Президент подписал Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, который вносит поправки в статьи 45 и 78 НК. Поправки направлены на то, чтобы НДФЛ зачислялся в бюджеты в первоочередном порядке. Такая мера необходима, чтобы обеспечить более стабильные поступления средств в региональные и местные бюджеты. На правила оформления платежек поправки не повлияют.

Изменилась очередность списания средств ЕНС. Теперь в первоочередном порядке будут зачислять в соответствующие бюджеты НДФЛ. Всего предусмотрено семь ступеней очередности, по старым правилам их было пять. Поправки вступают в силу с 29 мая 2023 года. Сравнение очередности зачисления по старым и новым правилам смотрите в таблице.

Очередность списания	По старым правилам	По новым правилам
Первая очередь	Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления	Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования
Вторая очередь	Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате	НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом
Третья очередь	Пени	Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования
Четвертая очередь	Проценты	Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению)
Пятая очередь	Штрафы	Пени
Шестая очередь	–	Проценты
Седьмая очередь	–	Штрафы

НДФЛ будут зачислять в бюджеты раньше срока уплаты. При наличии положительного сальдо ЕНС НДФЛ будут автоматически списывать в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). При этом налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет. Такой возможности не предусмотрено. Поправки вступают в силу 29 июня 2023 года.

© Материал из БСС «Система Главбух» https://vip.1gl.ru/#/document/86/604782/ 

Отчитаться по НДС за I квартал 2023 года необходимо на новом бланке. Изменения в нем по большей части технические, но на них стоит обратить внимание.

Не позднее 25 апреля нужно сдать декларацию по НДС за I квартал. Срок не изменился из-за перехода на ЕНС. Но отчитываться придется по обновленной форме. ФНС утвердила изменения в форме, электронном формате и порядке заполнения отчета (приказ от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191). Большинство поправок технические. В частности, на листах декларации ввели новые штрихкоды. Но есть и более существенные изменения, а также новые коды операций.

 Что изменилось в бланке

Раздел 1. Теперь при возмещении НДС в заявительном порядке на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК в строке 055 указывается код 08. Ранее в этом случае налоговики рекомендовали ставить код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993).

В этом году по-прежнему можно до завершения камералки возместить НДС в упрощенном порядке, то есть без банковской гарантии и поручительства (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК). Но необходимо учесть два изменения.

Во-первых, лимит на возмещение определяется исходя из суммы уплаченных налогов в 2022 году, а не в 2021-м. Как и раньше, в расчет не включаются:

• НДС и акцизы при импорте;
• «агентские» НДС, налог на прибыль и НДФЛ;
• НДС и акцизы, которые ИФНС решила вернуть согласно статьям 176, 176.1, 203 и 203.1 НК.

Во-вторых, теперь не будет привычной процедуры возврата НДС живыми деньгами. Сумма возврата пойдет на единый налоговый счет (ЕНС). Только после этого образовавшееся положительное сальдо на ЕНС можно будет по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Или погасить задолженность третьего лица перед бюджетом.

Если такие заявления не подавать, то положительное сальдо будет числиться на едином налоговом счете до тех пор, пока его автоматически не зачтут в счет погашения налогов и взносов, по которым наступил срок уплаты.

Раздел 2. Этот раздел декларации предназначен для налоговых агентов по НДС. В нем уточнили порядок заполнения строк 020, 060 и 070. Например, по строке 020 указывается в том числе наименование иностранного лица из пункта 1 статьи 161 НК либо состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК. Правила в прежней редакции требовали указать в строке 020 наименование иностранного лица, которое не состоит на учете.

До 1 января 2023 года налоговый агент мог принять НДС к вычету, если перечислил «агентский» налог в бюджет. Это условие было в числе обязательных. С 1 января его исключили из главы 21 НК (п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК). Теперь налоговый агент вправе принять налог к вычету, если товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС, отражены в учете и есть счета-фактуры. Дожидаться оплаты больше не нужно. При выполнении всех других обязательных условий можно заявить вычет по строке 180 раздела 3 декларации.

Раздел 3. Обновили формулировки строк 118, 120 и 190 раздела 3. В строке 118 уточнили, что НДС с учетом восстановленных сумм считается из суммы величин графы 5 строк 010—080 (кроме строк 043 и 044), а также строк 105—115. В прежней редакции исключение в виде строк 043 и 044 не упоминалось.

Скорректировали перечень случаев, когда предъявленные вычеты НДС отражают в строке 120 раздела 3 декларации. А вот общая сумма налога к вычету по строке 190, как и раньше, складывается из суммы величин, указанных в строках 120—185. Однако в расчете не участвует строка 125. Ранее уточнения о строке 125 не было.

Как изменились коды операций

Дополнили перечень кодов операций, которые отражаются в разделах 2, 4—6 и 7 декларации по НДС. Изменения касаются операций, которые облагаются по нулевой ставке или не являются объектом налогообложения.

Новые коды операций для декларации по НДС

Код операции	Суть операции	Основание
Раздел 2
1011719	Уплата НДС в качестве налогового агента в случае выкупа на территории России у иностранных организаций цифровых прав, включающих цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права	П. 5.2 ст. 161 НК
1011720	Уплата НДС в качестве налогового агента за иностранные организации, которые оказывают услуги в электронном виде на территории России	П. 10.1 ст. 174.2 НК
1011721	Уплата НДС в качестве налогового агента при реализации товаров, работ, услуг иностранными лицами из пункта 1 статьи 161 НК	П. 1 ст. 161 НК
Разделы 4—6
1011455	Услуги по аренде или пользованию на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии	Подп. 18 п. 1 ст. 164 НК
1011456	Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии	Подп. 19 п. 1 ст. 164 НК
1011457	Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии	Подп. 19 п. 1 ст. 164 НК
1011458	Реализация обработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам	Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК
1011459	Реализация необработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам	Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК
1011460	Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по государственному или муниципальному контракту либо соглашению из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011461	Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по государственному или муниципальному контракту либо соглашению из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011462	Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011463	Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011464	Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011465	Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК	Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК
1011466	Услуги по перевозке товаров автотранспортом по подпункту 21 пункта 1 статьи 164 НК	Подп. 21 п. 1 ст. 164 НК
1011467	Услуги по перевозке товаров автотранспортом по подпункту 21 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК	Подп. 21 п. 1 ст. 164 НК
Раздел 7
1010833	Услуги населению по подключению к газораспределительным сетям, если их оказывают безвозмездно на основании актов Правительства	Подп. 22 п. 2 ст. 146 НК
1010834	Передача газа или услуги по его транспортировке для обеспечения горения Вечного огня	Подп. 23 п. 2 ст. 146 НК
1011215	Реализация цифровых финансовых активов	Подп. 38 п. 2 ст. 149 НК
1011216	Реализация иностранной организацией или иностранной структурой без образования юрлица физлицу, которое на 31 декабря 2021 года являлось ее контролирующим лицом или учредителем, имущества (кроме денег) или имущественных прав, доходы от которых освобождены от НДФЛ	Подп. 39 п. 2 ст. 149 НК
1011217	Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу­хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии	Подп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК
1011218	Реализация имущества физлицу, доходы от которого освобождены от НДФЛ из­за военной службы по мобилизации или контракту	Подп. 40 п. 2 ст. 149 НК
1011219	Уступка или переуступка денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности по закону о банкротстве лиц, контролировавших банк и должников банка	Подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК
1011220	Реализация работ или услуг, выполняемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов по субсидии из федерального бюджета	Подп. 41 п. 2 ст. 149 НК

 Как и когда перечислить НДС

Больше не нужно одновременно с декларацией перечислять 1/3 НДС за квартал. Сделать это можно позже — до 28-го числа (п. 1 ст. 174 НК).

С 1 января НДС учитывается на едином налоговом счете и не требует уведомлений об исчисленных суммах. Ведь этот налог оплачивается уже после того, как отчитались. Поэтому платежка оформляется со статусом плательщика 01 и КБК единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

  

© Материал из БСС «Система Главбух». Подробнее: https://vip.1gl.ru/#/document/189/1020571/413b0c6f-9c52-4b4b-abe1-355fe64f9da4/?of=copy-635ca23078

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования (ч. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Одновременно с этим изменились правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Вместо 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 необходимо сдавать единую форму.

Объединение фондов и отчеты. Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации начал работу 1 января 2023 года. Переходный период займет два года (ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ). 

Единая форма. Вместо отчетов 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 работодатели должны сдавать единую форму (ч. 1 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Форму утвердили постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. В ней надо отражать сведения о трудовой деятельности, стаже, данные о взносах на травматизм.

Сведения о взносах на случай травматизма нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев и года (подп. «а» п. 10 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД – не позднее следующего рабочего дня (подп. 2 п. 5, п. 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Квартальный РСВ. Работодатели продолжат представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. В отчете нужно привести суммы облагаемых и необлагаемых выплат, базу для расчета взносов, суммы страховых взносов. Сдавать такой отчет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК).

Ежемесячные персонифицированные сведения в ИФНС. Ежемесячно необходимо подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах. В отчет входят персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений. Срок сдачи отчета – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК). Персонифицированные сведения о физлицах заменили отчет СЗВ-М.

Новые тарифы и единая база

Работодатели. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменены. При общих тарифах компании необходимо платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента – сверх нее. Взносы не выросли — фактически ставки остались на прежнем уровне и суммируются (п. 3 ст. 425 НК).

С 2023 года установлена единая предельная величина облагаемой базы для расчета взносов – 1 917 000 руб. Действует три группы пониженных тарифов страховых взносов в размере:

• 15 процентов с выплат свыше МРОТ – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково» (п. 2.4 ст. 427 НК);
• 7,6 процента с выплат, которые не превышают величину предельной базы, 0 процентов с выплат свыше лимита – для СОНКО и благотворительных организаций на УСН, ИТ-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах, студентов за деятельность в студенческих отрядах (п. 2.2 ст. 427 НК);
• 0 процентов – для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).

Индивидуальные предприниматели. В 2023 году предприниматели продолжают платить взносы «за себя», это правило не изменилось. С дохода в пределах 300 000 руб. фиксированный взнос составил 45 842 руб. С дохода свыше 300 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы превышения (п. 1.2 ст. 430 НК).

Взносы на травматизм, не входят в общий тариф. Они по-прежнему зависят от класса профессионального риска.

Расчет взносов

Взносы по ГПД. В перечень облагаемых выплат попадают вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД входят в число застрахованных лиц на случай ВНиМ (подп. «а» п. 6 ст. 6 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Ранее с таких доходов не платили взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подменять трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах на травматизм. Их платят в случае, если такую обязанность заказчика прописали в договоре с исполнителем.

Взносы за студентов в стройотрядах. С 2023 года больше не освобождаются от пенсионных взносов выплаты студентам колледжей, техникумов и вузов за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам. Однако для них установлены пониженные тарифы страховых взносов. Выплаты в пределах единой предельной базы по взносам облагаются по ставке 7,6 процента, свыше – по ставке 0 процентов (подп. 20 п. 1. п. 2.2 ст. 427 НК).

Взносы за иностранцев. Выплаты иностранцам облагаются взносами по единому тарифу. Их включили в перечень застрахованных лиц на ОМС. Ранее на выплаты временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства не начислялись взносы на ОМС. Высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в России, не считаются застрахованными лицами. Страховые взносы за них платить не надо (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Добровольные взносы ИП. Изменился расчет стоимости страхового года для ИП, вступивших добровольно в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Стоимость страхового года составляет 2,9 процента МРОТ, увеличенного в 12 раз. МРОТ нужно брать на начало года, за который уплачивают страховые взносы. Если в местности действует районный коэффициент, МРОТ увеличивают на него (ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Регистрация в фонде. Заявление от ИП о регистрации в фонде не нужно. Фонд зарегистрирует, когда получит сведения об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников, представленные ИП.

Снимать с учета фонд будет в течение трех рабочих дней после того, как получит сведения от налоговой инспекции. Если ИП уволит всех работников, фонд снимет его с учета после того, как получит сведения об увольнении последнего работника (подп. 3 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

 

© Материал из БСС «Система Главбух» https://vip.1gl.ru/ 

В 2023 году всем налогоплательщикам открыт ЕНС — единый налоговый счет.

Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное.

Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

При этом по всем вопросам по поводу налогов нужно обращаться, как и раньше – по месту учета.

Единый налоговый счет открывается автоматически, налогоплательщику делать для этого ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.

Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете.

Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.

При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично.

Преимущества ЕНС. До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней.

Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами.

1. Простое оформление платежей

• один платеж в месяц
• общие реквизиты для всех налогов и регионов

2. Один срок для отчетности

• 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
• 28 число месяца — единый срок уплаты налогов

3. Быстрый возврат переплаты

• единое сальдо расчетов с бюджетом
• отсутствие срока давности для осуществления возврата
• направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

4. Разблокировка счета за 1 день

• исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
• пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
• блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Налоги, которые нужно платить на ЕНС

ЕНС — этот форма учета платежей, а не режим налогообложения.

Раньше каждый налог приходилось перечислять на отдельный КБК. С 2023 года деньги зачисляются Единым налоговым платежом один раз в месяц. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.

Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

На ЕНП

Единым платежом будут уплачиваться налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.

В том числе:

• НДС
• налог на прибыль
• страховые взносы
• налог на УСН и ПСН
• ЕСХН
• НДФЛ
• акцизы
• имущественные налоги

На ЕНП или конкретный КБК

• налог на профессиональный доход
• сборы за пользование объектами животного мира
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
• утилизационный сбор
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года

На конкретный КБК

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
• различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
• административные штрафы

Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а один раз в месяц Единым налоговым платежом по общим для всех реквизитам.

 Пример для организации на УСН

До 2023 года	С 2023 года
НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб.	ЕНП — 395 000 руб.
Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб.
Налог на УСН — 180 000 руб.

 Единый срок уплаты налогов 28 число месяца.

Прежними остаются следующие сроки:

• имущественные налоги ФЛ – срок уплаты 1 декабря
• страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля
• взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным.

Учет платежей

• До 25 числа месяца налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
• На ЕНС фиксируются обязательства по уплате
• До 28 числа месяца уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой
• Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности
• На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0.

Распределение перечисленной суммы ЕНП

• В первую очередь. Недоимка начиная с наиболее раннего срока уплаты

• После погашения недоимки. Начисления с текущим сроком уплаты

• В последнюю очередь. Пени, проценты и штрафы

Возврат переплаты

1. Подайте заявление о возврате:
   • на бумаге
   • в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
   • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
   • в составе налоговой декларации 3-НДФЛ
2. Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
3. На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.

Что нового для отчетности?

До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.

Единый срок сдачи отчетности   25 число месяца

Единый срок уплаты налогов    28 число месяца

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

За какой период исчислен налог	Срок уплаты налога
С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего	Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января

 Расчет 6-НДФЛ

Отчетный период	Срок сдачи расчета
Квартал, полугодие и девять месяцев	Не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом
Год	Не позднее 25 февраля

 Имущественные налоги физических лиц — до 1 декабря

Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился.

Уведомление об исчисленных суммах

Уведомление нежно представлять для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

Подавать уведомление необходимо по форме КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юрлиц
• упрощенной системе налогообложения

Подавать уведомление необходимо не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Важно помнить о своевременной подаче декларации (уведомления об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

В случае, если в уведомлении допущена ошибка, нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Где ошибка	Что делать
В сумме	1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете. 2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую. 3. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В иных данных	1. Создайте новое уведомление. 2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». 3. Новой строкой укажите верные данные. 4. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Уведомление можно подать:

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС»:

• введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
• из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

УСН и ПСН: как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы?

Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2022 году, они уменьшают налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года.

Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2023 году, они учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на УСН и ПСН в двух случаях.

1. ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов

Обязанность считается исполненной, если:

• наступил срок уплаты страховых взносов
• подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов
• на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП

По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно

Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года

Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.

Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023

Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024

2. Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде

Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет предстоящих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы. Заявление обозначит, что конкретная сумма в составе ЕНП должна быть направлена на уплату страховых взносов, по которым пока не наступил срок уплаты.

• Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП
• Подали Заявление о распоряжении этими деньгами на ЕНС
• Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по УСН
• Страховые взносы уменьшают налог

Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны

Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении

Что делать самозанятым?

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать способ уплаты.

• Отдельно. В мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения НПД.
• В составе Единого налогового платежа (ЕНП). Через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения.

Срок уплаты с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков.

Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.

 

© Статья подготовлена на основе материалов с сайта Федеральной Налоговой Службы https://www.nalog.gov.ru/