Logo
Logo mobile Logo mobile

Хорошие новости для вновь вступающих в НП ААС

Члены крупнейшей саморегулируемой организации по количеству аудиторских организаций - НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» 24 июня 2016 г. на Общем собрании обсудили вопрос о необходимости принятия мер по повышению привлекательности объединения для вступления аудиторов и аудиторских организаций.

 Претенденты в члены НП ААС освобождены от уплаты вступительного взноса и взноса за предварительную экспертизу документов.

Следует отметить, что ставки членских взносов аудиторских организаций в НП ААС являются самыми стабильными - не меняются с 08 декабря 2014 года, и наиболее конкурентоспособными среди всех СРО аудиторов. 

Для аудиторов и индивидуальных аудиторов при вступлении во втором полугодии календарного года предусмотрена возможность оплаты членского взноса в размере ½ годовой ставки, предусмотренной для соответствующей категории членов.

Для аудиторских организаций, вступающих в НП ААС во втором полугодии 2016 года и имеющих размер выручки за предыдущий квартал менее 1 млн. руб., размер членского взноса за 3 и 4 кварталы 2016 года устанавливается равным 0 рублей. Кроме того, все аудиторские организации, вступающие в период с 01.07.2016 по 30.12.2016 года, также освобождены от уплаты членского взноса за квартал вступления.

В НП ААС установлен минимальный размер взноса в компенсационный фонд – 3 тыс. рублей. Также Общим собранием членов НП ААС принято решение о предоставлении аудиторским организациям, состоявшим ранее в других СРО и перешедшим в НП ААС в период с 1 июля по 31 декабря текущего года, гарантии возмещения в 2017 году сумм взносов, уплаченных в компенсационные фонды в предыдущем СРО.

 



С уважением,
Сюткина Минзиля Галиулловна, аудитор,
Председатель комитета по региональной политике,
руководитель ТО НП ААС, к.э.н.
8(985)360-05-50, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.



Штрафы и пени в бухгалтерском учете

Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации штраф, наложенный на организацию налоговым органом за неполную уплату НДС?

 

Сумма штрафа, отраженная в решении налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составила 58 620 руб. Организация не намерена оспаривать данное решение.

 

Бухгалтерский учет

Согласно п. п. 1, 2 ст. 114, ст. 122 Налогового кодекса РФ штраф за неполную уплату налога является налоговой санкцией. В настоящее время существуют две точки зрения в отношении отражения налоговых санкций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

1. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Такой же вывод можно сделать на основании п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

2. Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании решения налогового органа, удовлетворяет определению расхода, так как представляет собой возникновение у организации обязательства, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поскольку данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, он квалифицируется как прочий расход (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). Следовательно, сумма штрафа отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Такую точку зрения в отношении налоговых санкций по НДС поддерживает и Бухгалтерский методологический центр (см. Рекомендацию Р-64/15 "Фискальные санкции" (принята 11.09.2015, Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра, 2015)).

Следует отметить, что ПБУ 10/99 имеет приоритет перед Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации как более поздний документ. Что же касается Инструкции по применению Плана счетов, то она лишь устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются ПБУ, методическими указаниями и другими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета (абз. 1, 2 Преамбулы к Инструкции по применению Плана счетов).

Выбор порядка отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете организации следует закрепить в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Бухгалтерская отчетность

1. Если в бухгалтерском учете сумма штрафа отражается по дебету счета 99, то в Отчете о финансовых результатах (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) данная сумма указывается по строке 2460 "Прочее" и формирует (уменьшает) показатель строки 2400 "Чистая прибыль". При этом на показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" данная сумма не влияет.

2. В случае признания штрафа за неполную уплату НДС прочим расходом его сумма участвует в формировании показателя строки 2350 "Прочие расходы" и уменьшает показатели строк 2300 и 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 19 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль организаций

Штраф по НДС, подлежащий перечислению в бюджет, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

1. Если штраф, подлежащий уплате в бюджет, не признается прочим расходом, а сразу относится на счет 99, то у организации не возникает разниц, активов и обязательств, учитываемых по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета суммы штрафа (п. 20 ПБУ 18/02).

2. В случае признания штрафа в бухгалтерском учете прочим расходом у организации возникают постоянная разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство, так как в налоговом учете сумма штрафа не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль ни текущего отчетного периода, ни последующих отчетных (налоговых) периодов (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной с учетом суммы штрафа, признанной прочим расходом (п. 20 ПБУ 18/02).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-НДС "Расчеты по НДС";

68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".


 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

1. Сумма штрафа относится напрямую в дебет счета 99

Отражена сумма штрафа за неполную уплату налога

99

68-НДС

58 620

Решение налогового органа

Уплачен в бюджет штраф за неполную уплату налога

68-НДС

51

58 620

Выписка банка по расчетному счету

2. Сумма штрафа признается прочим расходом организации

Сумма штрафа за неполную уплату налога признана прочим расходом

91-2

68-НДС

58 620

Решение налогового органа

Отражено постоянное налоговое обязательство

(58 620 x 20%)

99

68-пр

11 724

Бухгалтерская справка-расчет

Уплачен в бюджет штраф за неполную уплату налога

68-НДС

51

58 620

Выписка банка по расчетному счету

 

Е.А.Кондрашкина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

01.12.2015

 

 



Бухгалтерский аутсорсинг – преимущества аутсорсинга бухгалтерских услуг

Достаточно новое для российского рынка бизнес-услуг понятие «бухгалтерский аутсорсинг» получает все большее распространение. Победив стартовые барьеры недоверия и классическую модель бухгалтерии с обязательным наличием в штате хотя бы просто главбуха, аутсорсинг открывает новые горизонты, как для акул предпринимательства, так и для молодых компаний.