Logo
Logo mobile Logo mobile

В каких случаях организация обязана провести аудиторскую проверку

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 1 и 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Когда проведение аудита обязательно

В частности, обязательный аудит проводится, если организация является:

·         акционерным обществом;

·         профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

·         страховой компанией;

·         негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

·         кредитной организацией;

·         публично-правовой компанией.

Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

·         организация предоставляет (раскрывает) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

·         организация предоставляет (раскрывает) промежуточную консолидированную финансовую отчетность;

·         объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

·         сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

·         такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчетности за 2016 год с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведен в информационном сообщении Минфина России от 10 января 2017.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит за первый год деятельности ООО. Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для организаций, созданных в форме ООО, аудит обязателен, если:
– объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
– сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае организация работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:
– с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
– с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 34 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

·         организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

·         кредитных и страховых организаций;

·         негосударственных пенсионных фондов;

·         организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

·         государственных корпораций и компаний;

·         организаций, формирующих консолидированную отчетность.

Проводить обязательный аудит у них вправе только аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

·         убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

·         убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Главбух советует: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. Также на официальном сайте Минфина России в разделе «Аудиторская деятельность» приведена информация о том, есть ли аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в СРО (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

·         государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

·         государственных корпорациях и компаниях;

·         организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

·         либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

·         либо отдельно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, в любом случае не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут оштрафовать на сумму от 3000 до 5000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аналогичные отдельные штрафы будут, если опоздать со сдачей бухгалтерской отчетности или сдать ее в неполном объеме (письмо Росстата от 16 февраля 2016 г. № 13-13-2/28-СМИ).

Организациям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:

·         нарушение совершили впервые;

·         нет материального ущерба;

·         нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
нет вреда или угрозы:
– жизни и здоровью людей;
– животным и растительности, окружающей среде;
– памятникам истории и культуры;
– безопасности России.

Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аудиторское заключение сдайте в Росстат на бумаге или отправьте по электронной почте. Последний вариант согласуйте с сотрудниками своего территориального отделения Росстата.

Отправить документ в электронном виде вместе с бухгалтерской отчетностью через оператора связи не получится. Документ Росстат не примет.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Внесение сведений в госреестр

Сведения о результатах обязательного аудита заказчик обязан внести в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. А именно:

·         данные аудируемого лица. ИНН, ОГРН, СНИЛС;

·         данные аудитора. Наименование (Ф. И. О.), ИНН, ОГРН, СНИЛС;

·         перечень аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности и период, за который она составлена;

·         дату аудиторского заключения, мнения аудитора о достоверности отчетности;

·         обстоятельства, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность отчетности. Но только если это не государственная или коммерческая тайна.

Это следует из части 6 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

 

© Материал из БСС «Система Главбух»
vip.1gl.ru
Дата копирования: 27.01.2017



В каких случаях надо применять ККТ

Кто должен применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о следующем:

·         реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций;

·         приеме ставок и выплате выигрыша в бизнесе азартных игр. То есть игорные заведения обязаны применять ККТ;

·         реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате лотерейного выигрыша.

Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Важно! С 15 июля по 31 января 2017 года организации и предприниматели вправе регистрировать и применять онлайн-ККТ в добровольном порядке. А вот с 1 февраля 2017 года регистрировать будут только онлайн-ККТ. Обычные кассы, которые зарегистрированы до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. При этом порядок эксплуатации старых касс остается прежним.

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно.

Ситуация: можно ли принимать наличные, не пробивая кассовый чек, если ККТ не работает из-за отключения электроэнергии

Нет, нельзя.

Сам по себе факт того, что ККТ не работает по независящим от организации причинам, не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и когда внезапно отключили электроэнергию. Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ. Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев Минфином России в письме от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32. Сейчас он не действует. Такие указания есть и в письмах Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32, ФНС России от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245.

Если после отключения электроэнергии вы все-таки продолжите принимать наличные без применения ККТ, то этим нарушите установленный порядок. А значит, вашей организации и ответственным сотрудникам грозят санкции по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Данную точку зрения поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 1 апреля 2008 г. № Ф03-А51/08-2/884, Волго-Вятского округа от 16 июля 2007 г. № А28-9391/2006-349/27, Западно-Сибирского округа от 14 марта 2006 г. № Ф04-12/2006(19170-А03-32)).

Главбух советует: есть аргументы, которые помогут отбиться от штрафов за неприменение ККТ из-за отключенной электроэнергии. Они заключаются в следующем.

К административной ответственности можно привлечь только за те правонарушения, в отношении которых доказана вина (ст. 1.5 КоАП РФ). То есть когда у нарушителя действительно была возможность соблюсти требования Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, но он все равно их нарушил (ст. 2.1 КоАП РФ). Поэтому надо подтвердить, что отключение электроэнергии было внеплановым. Например, представить справку от энергоснабжающей организации. И тогда оснований для наказания не будет. Такие доводы помогли некоторым организациям оспорить штрафы в суде (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 26 июня 2007 г. № А65-3324/2007-СА3-43, Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2007 г. № А10-6184/06-Ф02-5574/07 и Дальневосточного округа от 22 июня 2006 г. № Ф03-А04/06-2/1949).

Ситуация: нужно ли применять ККТ при расчетах по пластиковым картам

Да, нужно.

Применять ККТ обязательно и при расчетах пластиковыми картами. Это прямо следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Причем в кассовом чеке (БСО) должна быть отметка о получении безналичного платежа (ст. 4.7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, письмо УФНС России от 28 марта 2005 г. № 22-12/19995). Для этого применяйте такую ККТ, которая обеспечивает раздельный учет наличной и безналичной выручки. В Z-отчетах итоговые суммы наличных и безналичных поступлений за день тоже должны быть показаны отдельно.

После окончания смены оформите передачу наличных денег в главную кассу. Сданная сумма отражается в журнале и справке-отчете кассира-операциониста и в кассовой книге (на основании приходного ордера). Составлять приходные кассовые ордера и отражать в кассовой книге выручку, поступившую по пластиковым картам, не нужно.

О том, как оформить передачу денег в главную кассу, см. Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата.

Когда ККТ можно не применять

В ряде случаев ККТ можно не применять. Например, при торговле на розничных рынках, ярмарках и выставках. Полный перечень ситуаций и условия, когда применять ККТ не обязательно, смотрите в справочной таблице.

Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ:

·         предприниматели и организации при оказании услуг населению. Вместо чека они могут выдавать БСО в прежнем порядке;

·         предприниматели на патенте, а также плательщики ЕНВД. По требованию покупателя они обязаны выдать документ об оплате (за исключением случая, когда при оказании услуг населению выдают БСО) в прежнем порядке;

·         продавцы, которые используют торговые автоматы. Например, кофейные, снековые, бахильные и т. п.

Об этом сказано в статье 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции (продукции фермерского хозяйства)

Ответ зависит от того, каким способом реализуется продукция и какая система налогообложения применяется.

В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:

·         на розничных рынках, ярмарках и выставках (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Но это право распространяется только на продажу с открытых прилавков, а не продажу из киосков, магазинов, палаток и других оборудованных торговых мест (письмо Минфина России от 20 августа 2010 г. № 03-01-15/7-187);

·         с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

·         из цистерн (квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах при сезонной торговле овощами (абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

·         в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). То есть только в сельских поселениях, отнесенных к указанным территориям (п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Перечень таких территорий утверждается на региональном уровне.

Кроме того, до 1 июля 2018 года действует особый порядок для плательщиков ЕНВД и тех, кто применяет патентную систему налогообложения. Организации и предприниматели только на этих спецрежимах могут не применять ККТ и по требованию покупателя выдать вместо чека другой документ, подтверждающий получение денег (БСО). Организации и предприниматели на других режимах налогообложения (например, упрощенка и ЕСХН) таким правом воспользоваться не могут. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при передаче имущественных прав (например, при уступке права требования долга по договору цессии) за наличные деньги

Нет, не нужно.

Организация обязана применять ККТ исключительно при следующем:

·         реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций;

·         приеме ставок и выплате выигрыша в бизнесе азартных игр. То есть игорные заведения обязаны применять ККТ;

·         реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате лотерейного выигрыша.

Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Передача имущественных прав (например, уступка по договору цессии права требования долга) не относится к таким операциям. Такой вывод следует из статьи 38 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация получает оплату за передаваемое право, обязанность применять ККТ у нее не возникает. Аналогичный вывод можно сделать из письма УФНС России по г. Москве от 27 октября 2004 г. № 11-17/69171.

Ситуация: нужно ли на ЕНВД применять ККТ при продаже ювелирных изделий в розницу

Нет, не нужно.

Плательщики ЕНВД до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю товарного чека вместо кассового. Ну или другого документа, который подтвердит получение денег. Никаких ограничений для продажи ювелирных изделий по этому правилу нет. При этом розничная торговля ювелирными изделиями может быть переведена на ЕНВД (коды ОКВЭД 52.48.2, 52.48.22). Поэтому организации и предприниматели на ЕНВД вправе не применять ККТ при розничной торговле ювелирными изделиями.

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, подпунктов 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-01-15/9-431.

Ситуация: должен ли комиссионер применять ККТ, если он продает за наличную оплату товары, принадлежащие комитенту

Да, должен. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно вовсе не применять.

Ведь именно комиссионер является продавцом по договорам купли-продажи, заключенным от его имени (ст. 990 ГК РФ). Поэтому он обязан применять ККТ, получая наличные от покупателей. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-01-15/6-310 и ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115.

Не применять ККТ можно только в строго установленных случаях. Эти случаи распространяются и на комиссионера, который участвует в расчетах.

Ситуация: должен ли комитент применять ККТ, получив от комиссионера наличную денежную выручку за товары, реализованные по договору комиссии

Нет, не должен.

Организация обязана применять ККТ исключительно при следующем:

·         реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций;

·         приеме ставок и выплате выигрыша в бизнесе азартных игр. То есть игорные заведения обязаны применять ККТ;

·         реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате лотерейного выигрыша.

Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Поступление от комиссионера наличной выручки за товары, реализованные по договору комиссии, не относится к таким операциям. Поэтому ККТ комитент не должен применять.

В данном случае он может принять деньги, оформив приходный кассовый ордер. Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115 и УФНС России по г. Москве от 22 ноября 2007 г. № 22-12/111076.

Ситуация: можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11

Нет, нельзя.

Форма № БСО-11 была утверждена письмом Минфина России от 11 апреля 1997 г. № 16-00-27-14. То есть до вступления в силу Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, которым была введена обязанность по применению ККТ при оформлении сделок купли-продажи металлолома у населения (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В настоящее время данная форма бланка не действует. Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ.

Кроме того, при приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо-сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369. В акте отразите личные данные о гражданине, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего его личность. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-01-15/229, от 14 апреля 2010 г. № 03-01-15/2-65, от 14 ноября 2007 г. № 03-01-15/15-409, УФНС России по г. Москве от 12 сентября 2007 г. № 22-12/86707 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 8 февраля 2005 г. № 12126/04 и ФАС Северо-Кавказского округа от 22 августа 2006 г. № Ф08-3691/2006-1589А).

Ситуация: нужно ли применять ККТ при реализации товаров (экспонатов) за наличные на выставке, в которой участвует организация или предприниматель

Ответ на этот вопрос зависит от ряда обстоятельств: в каком месте ведется торговля, как она обустроена, какой товар и каким способом реализуют.

Отказаться от применения ККТ можно по двум основаниям.

Первое – торговля на выставке ведется вне магазинов, павильонов и других аналогично обустроенных торговых мест, обеспечивающих показ и сохранность товара. При этом применять ККТ придется при торговле непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений за исключением непродовольственных товаров по перечню, который должно утвердить Правительство РФ (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А второе: в отношении реализации товаров на выставке организация, предприниматель платят ЕНВД или же коммерсант получил патент. Это правило действует до 1 июля 2018 года (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

Во всех остальных случаях, продавая товары за наличные на выставке, пробивать кассовые чеки обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

А какое торговое место считается обустроенным, чтобы можно было подвести свой случай под первое основание и не применять ККТ? Четкого определения на этот счет в законодательстве нет. Ведомства разъясняют, что обустроенность торгового места предполагает его приспособленность не только к показу и сохранности товара, но и к постоянному режиму торговли.

Например, стенд в выставочном помещении и стоящий рядом стол, который служит прилавком, можно признать стационарным торговым местом, то есть обустроенным. Ведь такой способ размещения позволяет показывать товар, а также обеспечить его сохранность – торговое место защищено от неблагоприятных климатических воздействий. И значит, в этом случае придется применять ККТ.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 11 июня 2008 г. № 03-01-15/7-228, от 21 марта 2008 г. № 03-01-15/3-77 и УФНС России по г. Москве от 8 мая 2007 г. № 22-12/042249. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 августа 2008 г. № Ф08-4957/2008). И наоборот, если торговое место признать обустроенным нельзя, нет условий для хранения товара, то продавать на выставке можно и без ККТ.

Но что важно: доказывать принадлежность торгового места к тому или иному типу должны налоговые инспекции. Это следует из положений статьи 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 27 августа 2008 г. № Ф09-6097/08-С1, от 27 августа 2008 г. № Ф09-6148/08-С1, Поволжского округа от 27 декабря 2006 г. № А12-14397/06 и от 27 декабря 2006 г. № А12-14398/06.

Главбух советует: торгуя на выставке с открытого прилавка, ККТ можно не применять. Но такой подход может привести к разногласиям с контролерами, поэтому будьте готовы к спорам в суде. Там помогут следующие аргументы.

ККТ можно не применять при торговле в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков и других аналогично обустроенных помещений (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Из буквального толкования данной нормы следует, что для возникновения обязанности использовать ККТ торговое место должно быть обустроено аналогично магазину, киоску или павильону. То есть должно быть изолировано и обособлено от других мест и объектов, что обеспечивает сохранность товаров. Таким образом, если торговое место не является изолированным, а представляет собой открытый прилавок, оно не может быть отнесено к обустроенным объектам торговли, обеспечивающим сохранность товара. Поэтому применять ККТ при розничной торговле с него не нужно.

Однако если организация воспользуется этой точкой зрения, то, скорее всего, свою позицию ей придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 11 января 2008 г. № Ф09-10906/07-С1, Дальневосточного округа от 21 марта 2007 г. № Ф03-А59/07-2/345, Поволжского округа от 7 апреля 2008 г. № А72-8409/07-9/404, Московского округа от 31 марта 2008 г. № КА-А41/2372-08, Восточно-Сибирского округа от 11 марта 2008 г. № А74-2646/07-Ф02-748/08).

Важно: применять ККТ придется при торговле непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений за исключением непродовольственных товаров по перечню, который должно утвердить Правительство РФ (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Отказаться от ККТ вы можете и по второму основанию. То есть если с продажи товаров вы платите ЕНВД или применяете патентную систему налогообложения. Это правило действует до 1 июля 2018 года. При этом понадобится выполнить еще одно условие. А именно: по требованию покупателя выдавать документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию. В документе должны быть обязательные реквизиты. Обратите внимание: этот порядок можно применять, только если других оснований для отказа от ККТ нет. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры

Да, нужно. Но учтите, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.

Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в статье 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах 71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013.

Поэтому применять обычную ККТ или онлайн-ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки на бумаге или в электронном виде надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098, ФНС России от 29 августа 2016 г. № АС-3-20/3966 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.

Операцию по кассе проводите в момент расчета с покупателем. Заранее пробить чек нельзя. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769, ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 4, 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821, Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007, Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.

Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами: через POS-терминал.

Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.

Главбух советует: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их.

Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:

·         включена в государственный реестр;

·         зарегистрирована в налоговой инспекции.

Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

Третий способ. Организуйте оплату заказов следующими способами:

·         через банк (безналичная оплата);

·         электронным кошельком (через электронную платежную систему);

·         банковской картой через Интернет.

При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется. Это следует из пункта 9 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-01-15/14052.

Ситуация: можно ли в такси вместо ККТ применять бланки строгой отчетности

Да, можно. А в ряде случаев применять бланки строгой отчетности (БСО) – это обязанность.

Необходимость выдавать БСО зависит от того как работает такси. Возможны три варианта перевозки пассажиров и багажа:

·         на регулярной основе;

·         легковым такси;

·         по заказам.

Это следует из статьи 5 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ.

Регулярными считаются перевозки по расписанию и маршруту с остановочными пунктами (при соблюдении других требований, установленных разделом II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112) (п. 3 и 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).

Таксист, который перевозит людей и багаж на регулярной основе (например, водитель маршрутки), получив оплату, обязан выдать пассажиру билет. Причем даже в том случае, если применяет ККТ (ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Обязательные реквизиты билетов (в зависимости от срока пользования и типа сообщения) установлены приложением 1 к постановлению Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112 (п. 43 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Формировать билет можно как типографским способом, так и с помощью автоматизированных средств (п. 11 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Например, кассовый чек можно считать билетом, если в нем есть все реквизиты такого документа (п. 3 ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ). А если нет, то заменить билет чеком ККТ нельзя.

Легковым называют такси, в котором помимо водителя вмещается еще не более восьми пассажиров. При этом необходимо соблюсти и другие требования, установленные разделом IV Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Это следует из пункта 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112.

В этом случае пассажиру вместо чека ККТ можно выдать бланк строгой отчетности в виде квитанции с обязательными реквизитами, указанными в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112 (п. 5 ст. 31 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 30 декабря 2011 г. № АС-302/4415.

При перевозке по заказу (например, организация нанимает транспортное средство для ежедневной доставки сотрудников к месту работы) ни кассовый чек, ни бланк строгой отчетности выдавать не придется. При условии что пассажиры не оплачивают свой проезд, а, например, предъявляют удостоверения, подтверждающие право их проезда в этом транспорте. Такой порядок следует из статьи 27 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ и раздела III Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112.

Ситуация: нужно ли применять ККТ, оказывая медицинские услуги за наличный расчет. Организация планирует открыть медицинский кабинет для лечебного массажа, а также для консультаций врачами-специалистами

Нет, не нужно. Но только если вместо кассового чека при расчетах выдавать покупателю БСО.

По общему правилу при расчетах наличными, а также с использованием платежных карт за товары, работы, услуги применять ККТ обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Исключением из этого правила являются случаи, установленные Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ, в частности, предприниматели и организации при оказании услуг населению. Вместо чека они могут выдавать типографские БСО. Об этом сказано в пункте 8 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Этот порядок относится и к медицинским услугам. Такая возможность предусмотрена пунктом 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 4 октября 2012 г. № 1006.

Кроме того, в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН ОК 002-93) в группу 080000 «Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги» входят консультации и лечение врачами-специалистами и хирургами-специалистами (код 081103 – в стационарах, код 081203 – в поликлинических учреждениях), а также услуги, оказываемые средними медицинскими работниками (код 081105 – в стационарах, код 081206 – в поликлинических учреждениях). При этом согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2007) услуги среднего медицинского персонала включают в себя в том числе услуги по лечебному массажу (код 85.14.13.122). Таким образом, консультации врачей-специалистов, а также процедуры лечебного массажа, которые организация будет проводить в открывающемся медицинском кабинете, можно квалифицировать как оказание платных медицинских услуг населению. Следовательно, при оказании этих услуг за наличный расчет организация должна будет выдавать клиентам либо кассовые чеки (применять ККТ), либо приравненные к кассовым чекам бланки строгой отчетности.

Порядок разработки и утверждения бланков строгой отчетности определен постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 и разъяснен в информационном письме Минфина России от 22 августа 2008 г. Из этих документов следует, что организация может самостоятельно изготовить (разработать) бланки строгой отчетности, необходимые для проведения расчетов за оказанные медицинские услуги. Аналогичные разъяснения дают и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 2 марта 2009 г. № 17-15/19792).

Если у организации нет бланков строгой отчетности, соответствующих требованиям постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, при оказании платных медицинских услуг она обязана применять ККТ.

Ситуация: нужно ли пробивать чек ККТ, получая от покупателей авансы за товары (работы, услуги) наличными

Да, нужно. Кроме тех ситуаций, конечно же, когда ККТ можно вовсе не применять.

Как правило, при расчетах наличными за товары (работы, услуги) применять ККТ обязательно. Отказаться от ККТ можно только в строго установленных случаях. Они приведены в статье 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и статье 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Если аванс получили по деятельности, по которой применять ККТ не обязательно, и соблюдены все необходимые условия, то выдавать кассовый чек не обязательно. Во всех остальных случаях применяйте ККТ.

Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 декабря 2005 г. № 03-01-20/5-231 и постановлении Президиума ВАС РФ от 21 марта 2006 г. № 13854/05.

ЕНВД и патент

Плательщики ЕНВД, а также предприниматели, которые ведут деятельность на патенте до 1 июля 2018 года, могут выдавать вместо кассового чека другой документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию. В таком документе должны быть следующие обязательные реквизиты:

·         наименование документа;

·         порядковый номер документа, дата его выдачи;

·         наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя);

·         ИНН организации (предпринимателя);

·         наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

·         сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

·         должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

В некоторых случаях плательщик ЕНВД или предприниматель, который ведет деятельность на патенте, должен выдать покупателю бланк строгой отчетности (БСО). Это нужно сделать, когда обязанность выдать БСО следует из других норм законодательства. Например, в регионах, где под ЕНВД подпадают регулярные перевозки, на поступившую оплату организация обязана выдать билет (ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112, абзац 5 пункта 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ситуация: может ли плательщик ЕНВД, принимая наличные за бытовые услуги населению, не применять ККТ и не выдавать при этом бланки строгой отчетности

Нет, не может.

Плательщик ЕНВД до 1 июля 2018 года может не применять ККТ и вместо кассового чека выдавать бланки строгой отчетности, только если одновременно соблюдаются следующие условия:

·         его деятельность не подпадает под действие пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

·         по требованию покупателя он выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Если организация – плательщик ЕНВД оказывает бытовые услуги населению, то она подпадает под действие пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. А значит, она может не применять ККТ, только если вместо кассового чека выдает БСО. Воспользоваться порядком, предусмотренным пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, нельзя. Следовательно, при оказании бытовых услуг населению плательщики ЕНВД обязаны либо применять ККТ, либо выдавать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минэкономразвития России от 8 апреля 2010 г. № Д05-1018, Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18798, от 11 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-235, ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303, от 17 мая 2010 г. № АС-17-2/238. Суды также поддерживают эту позицию. Например, в постановлении Верховного суда РФ от 11 февраля 2016 г. № 301-АД15-14856.

Ситуация: может ли предприниматель на патенте, принимая наличные за бытовые услуги, не применять ККТ и не выдавать при этом бланки строгой отчетности

Нет, не может.

Предприниматель на патенте вправе до 1 июля 2018 года не применять ККТ и вместо кассового чека выдавать бланки строгой отчетности, только если одновременно соблюдаются следующие условия:

·         его деятельность не подпадает под действие пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

·         по требованию покупателя он выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то он подпадает под действие пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. А значит, он может не применять ККТ, только если вместо кассового чека выдает БСО. Воспользоваться порядком, предусмотренным пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, нельзя. Следовательно, при оказании бытовых услуг населению предприниматели на патенте обязаны либо применять ККТ, либо выдавать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минэкономразвития России от 8 апреля 2010 г. № Д05-1018, Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18798, от 11 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-235, ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303, от 17 мая 2010 г. № АС-17-2/238. Суды также поддерживают эту позицию. Например, в постановлении Верховного суда РФ от 11 февраля 2016 г. № 301-АД15-14856. Несмотря на то что разъяснения контролирующих ведомств и постановление суда адресованы плательщикам ЕНВД, ими могут воспользоваться и предприниматели на патенте. Это объясняется тем, что нормы пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ распространяются в равной степени как на предпринимателей – плательщиков ЕНВД, так и на предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Ситуация: можно ли использовать ККТ, снятую с учета, для выдачи документов, подтверждающих прием денежных средств. Продавец является плательщиком ЕНВД или применяет патентную систему налогообложения

Да, можно, но только если отказались от применения ККТ. Кроме того, деятельность, которой вы занимаетесь, должна позволять вместо кассового чека выдавать документ, подтверждающий получение денег, а не БСО.

До 1 июля 2018 года, применяя ЕНВД или патентную систему налогообложения, можно добровольно выбирать: вести наличные расчеты с применением ККТ или же без. Такое право предоставлено статьей 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьей 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

В первом случае, проводя расчеты с применением ККТ, нужно соблюдать требования, предусмотренные пунктом 1 статьи 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. В частности, использовать ККТ, которая снята с учета, нельзя. За это организацию и ее должностных лиц или предпринимателя привлекут к административной ответственности (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Такой же вывод содержится в письмах Минфина России от 13 августа 2009 г. № 03-01-15/8-413, от 12 августа 2009 г. № 03-01-15/8-412, ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303.

Если же выбрали второй вариант и кассовые чеки не выдаете, то учитывайте ограничения. Во-первых, отказаться от ККТ можно по определенным видам деятельности. Например, оказывая платные услуги населению, применять ККТ не обязательно. Но только если вместо кассового чека выдается бланк строгой отчетности (п. 2 и 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Во-вторых, не применять кассовый аппарат можно в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД или патент. Но только когда соблюдены два условия:

·         деятельность не подпадает под другие условия, когда применять ККТ не обязательно. Иначе необходимо руководствоваться другим порядком – он будет иметь приоритет;

·         по требованию покупателя вы выдаете документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию.

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Если вы должны выдавать бланк строгой отчетности (БСО), то печатать чеки на ККТ, снятой с учета, нельзя. Несмотря на то что вы вправе использовать утвержденные локальным документом БСО, к его изготовлению предъявляются особые требования. В частности, БСО должны быть изготовлены типографским способом или с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Если же необходимости выдавать БСО нет, то подтвердить получение денег вы можете и чеком, отпечатанным на ККТ, снятой с учета. Согласно разъяснениям ФНС России (информация от 29 сентября 2009 г.) снятую с учета ККТ можно использовать, например:

·         для внутреннего учета. При этом для подтверждения получения наличных денежных средств от покупателя и по его требованию можно выдавать документ, оформленный с соблюдением требований пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

·         для выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств от покупателя. При этом нужно доработать ККТ в соответствии с требованиями пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Для этого обратитесь, например, к заводу-изготовителю.

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 10 письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303.

Ситуация: может ли плательщик ЕНВД торговать алкогольной продукцией в розницу без ККТ

Может до 31 марта 2017 года, если торгует в городском поселении пивом, пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой или в сельском поселении любыми напитками.

Внимание: с 31 марта 2017 года правила для ККТ при продаже алкоголя изменятся.

При продаже в розницу алкоголя, в том числе и через общепит, необходимо применять контрольно-кассовую технику. Это правило обязательно для всех, в том числе и для плательщиков ЕНВД. Такие правила – в пункте 10 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 № 171-ФЗ.

Плательщики ЕНВД могут торговать без ККТ. Однако для розничных продавцов алкогольной продукции установлены специальные требования, ведь нормы Закона об алкоголе являются специальными по отношению к положениям Закона о ККТ (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 № 47).

В городских поселениях продавать алкоголь без ККТ запрещено. Исключение: пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуха. Поэтому плательщики ЕНВД могут продавать в городе без ККТ только указанную алкогольную продукцию. Это следует из абзацев 1 и 3 пункта 6 статьи 16 Закона от 22 декабря 1995 № 171-ФЗ, пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ и разъяснено Минфином России в письме от 10 апреля 2015 № 03-01-15/20479 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 23 апреля 2015 № ЕД-4-2/7021).

В сельских поселениях при продаже любой алкогольной продукции плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ. В данном случае нормы Закона об алкоголе отсылают к Закону о ККТ. А если так, то действует общее правило для плательщиков ЕНВД. Такой вывод следует из положений абзацев 2 и 3 пункта 6 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 № 171-ФЗ и пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Внимание: за нарушение установленного порядка применения ККТ и розничной продажи алкогольной продукции предусмотрена административная ответственность.

За неприменение ККТ, а также при отказе в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, налоговая инспекция может привлечь организацию к административной ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, за нарушение правил розничной продажи алкогольной продукции к административной ответственности организацию может привлечь Росалкогольрегулирование. Меры ответственности – административный штраф с возможностью конфискации алкогольной и спиртосодержащей продукции. При этом размер штрафа составляет:

·         от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций;

·         от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц, предпринимателей.

Такой порядок установлен в части 3 статьи 14.16 и части 1 статьи 23.50 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Совмещение ЕНВД с ОСНО или УСН

При совмещении нескольких режимов необходимо учитывать следующее. Право не применять ККТ до 1 июля 2018 года по деятельности, облагаемой ЕНВД или патентом, не распространяется на операции на других системах налогообложения. При расчетах по деятельности на общем режиме налогообложения или упрощенке применять ККТ надо в обычном порядке. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, письма Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-01-15/7-202 и информационного сообщения ФНС России от 29 сентября 2009 г.

Ответственность

Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:

·         не применяют ККТ, хотя должны;

·         используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована, а также когда кассовый аппарат эксплуатируется с нарушением Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104;

·         игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах;

·         пробивают чек ККТ, в котором указано время, отличное от реального более чем на 5 минут (постановление Верховного суда РФ от 24 ноября 2015 г. № 308-АД15-0504).

Так, если покупателю не выдать кассовый чек (БСО), то за это могут предупредить или оштрафовать:
– организацию – на 10 000 руб.;
должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.

Это следует из части 6 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

А вот за неприменение ККТ штрафы такие:
– для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
– для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.

Это следует из части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ответственности за вышеперечисленные правонарушения можно избежать. Для этого направьте в налоговую инспекцию заявление и приложите документы, которые подтверждают нарушение. Организацию не оштрафуют, если на момент подачи документов:

·         налоговые инспекторы не знали о нарушении;

·         нарушение вы устранили.

Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа работу организации и предпринимателя приостановят до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят в случае, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более.

Это следует из части 3 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП РФ, ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло (ст. 4.5 КоАП РФ).

Ситуация: можно ли привлечь организацию к административной ответственности, если кассир пробил чек на сумму большую, чем уплачена клиентом

Нет, нельзя.

Если кассир пробил чек на сумму, большую, чем уплачена клиентом, то это не является нарушением, предусмотренным статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 февраля 2007 г. № А56-28973/2006, от 5 июля 2007 г. № А56-37228/2006 и Центрального округа от 3 августа 2007 г. № А64-6840/06-4, от 4 июля 2007 г. № А08-8351/06-13).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ при приеме наличных денег через платежные терминалы

Да, может.

При приеме наличных денег организации и предприниматели (за исключением плательщиков ЕНВД) обязаны применять ККТ. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Никаких исключений для расчетов через терминалы самообслуживания законодательством не предусмотрено. Поэтому, чтобы использовать терминалы для наличных расчетов, их следует оборудовать дополнительными фискальными регистраторами.

Использование терминалов самообслуживания, не имеющих в составе ККТ, включенной в реестр, квалифицируется как деятельность без применения ККТ. Поэтому организации (предприниматели), которые используют такие терминалы, несут административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Применение ККТ при приеме наличных денег контролирует налоговая инспекция. Она же может привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности при обнаружении фактов нарушения законодательства о ККТ. Это следует из статьи 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ продавцом. С ним заключен трудовой договор и проведен инструктаж по работе с ККТ

Организацию оштрафуют наверняка. А вот для предпринимателей есть возможность избежать наказания.

Организацию можно привлечь к административной ответственности независимо от того, по чьей вине было допущено нарушение. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Неприменение ККТ по вине продавца, сотрудника организации, не освобождает ее от штрафа (письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 28 декабря 2006 г. № А64-1641/06-22, Уральского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф09-11527/06-С1, Поволжского округа от 14 ноября 2006 г. № А55-7089/06, Восточно-Сибирского округа от 28 февраля 2008 г. № А19-13758/07-39-Ф02-466/08, Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2008 г. № Ф04-647/2008(1394-А45-3)).

Для предпринимателей установлен другой порядок. Предпринимателя могут привлечь к административной ответственности лишь как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 22 мая 2007 г. № 16234/06). Это означает, что налоговые инспекторы должны доказать, что предприниматель виноват в том, что его сотрудник не применял ККТ. Например, не приобрел кассовый аппарат или своевременно его не зарегистрировал. Если же предприниматель сделал все для соблюдения законодательства, то привлечь его к ответственности проверяющие не вправе. Для этого предприниматель должен:

·         приобрести и зарегистрировать ККТ;

·         заключить трудовой договор и договор о полной материальной ответственности с продавцом;

·         ознакомить продавца под расписку с правилами эксплуатации ККТ.

Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 22 мая 2007 г. № 16234/06 и ФАС Волго-Вятского округа от 1 сентября 2008 г. № А39-1575/2008-92/18, Поволжского округа от 28 августа 2008 г. № А12-8110/08-с30, Уральского округа от 27 августа 2008 г. № Ф09-6081/08-С1, Северо-Западного округа от 2 июля 2008 г. № А44-3296/2007, Центрального округа от 2 июня 2008 г. № А35-681/08-С20).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ, если нарушение допущено продавцом, с которым не заключен трудовой договор

Да, может.

Неприменение ККТ продавцом, не состоящим с организацией (предпринимателем) в трудовых отношениях, не освобождает организацию (предпринимателя) от ответственности. Если к работе с ККТ допущен продавец, с которым не заключен трудовой договор и не проведен инструктаж по эксплуатации ККТ, значит, организация (предприниматель) не обеспечили соблюдение требований Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. № Ф04-1380/2006(20953-А70-7) и от 26 ноября 2007 г. № А21-4294/2007



Трудовые споры. Уменьшаем зарплату без согласия работника. Оценка рисков сложных решений

Вячеслав Филиппов
главный редактор журнала «Трудовые споры»

  1. Чем лучше обосновать необходимость уменьшить работнику оклад
  2. Нужно ли согласие работника на изменение порядка премирования
  3. Почему рискованно увольнять беременную за отказ продолжить работу

Работодатель идет на непопулярные меры в отношении работника по двум причинам. Первая — это финансовые трудности компании, вторая — конфликт с сотрудником. Ни одна не дает право менять размер зарплаты и условия договора в одностороннем порядке. Задача компании — показать, что такое решение вызвано объективными причинами, связанными с организацией труда и технологией производства. Сделать это удается не многим. Обычно судьи улавливают связь с экономическими неурядицами или видят предвзятость работодателя к конкретному сотруднику. Например, если последнему под видом упрощения обязанностей исключили все функции, которые присущи должности. Это считается нарушением ст. 74 ТК РФ, даже если название должности сотрудника не изменилось. Поэтому когда позиция компании уязвима, стоит идти не по процедуре изменения условий договора, а договариваться с работником. В каких случаях работодатель вправе диктовать новые условия персоналу без риска проиграть в суде — поговорим в этой статье.

Уменьшаем размер премии

Плюсы: если премия не входит в систему оплаты труда, то можно изменить ее размер

Минусы: размер премии, который прописан в трудовом договоре, можно изменить только с согласия работника

В сложных финансовых ситуациях издержки на персонал работодатель начинает сокращать с премий. Проще всего это делать, когда ее размер не прописали в трудовых договорах, а сделали отсылку на положение об оплате труда или премировании. Так оформлять допускается, поскольку в ст. 57 ТК РФ указано, что в трудовом договоре нужно обязательно прописать только размер оклада или тарифной ставки. Размер премии указывать не требуется, важно зафиксировать условия премирования. Роструд в письме от 19.03.2012 № 395-6-1 подтвердил, что нарушений в этом случае нет.

Топ-3 ошибок при уменьшении оклада

  1. Меняют вместе с окладом наименование должности
  2. Убирают все обязанности и тем самым изменяют функцию
  3. Подменяют экономические причины организационными и технологическими

Когда премия не является частью зарплаты

Если премия указана как право работодателя и не входит в систему оплаты труда, то ее размер можно менять без согласия работника. Премия — это стимулирующая выплата, и работнику ее не гарантируют (ст. 129 ТК РФ). Поэтому в большинстве случаев ее выплата остается на усмотрение работодателя (определения Архангельского областного суда от 02.10.2014 по делу № 33–5016/2014, Приморского краевого суда от 14.01.2015 по делу № 33–319, Московского областного суда от 07.09.2015 по делу № 33–21516/2015 и др.).

Сложности возникают по поводу того, входит ли премия в систему оплаты труда. Удачную формулу привел Санкт-Петербургский городской суд: если локальным актом предусмотрено, что зарплата состоит из оклада (тарифной ставки) и премии, есть конкретные показатели премирования, то она является частью зарплаты (апелляционное определение от 16.02.2016 по делу № 2–4138/2015). Таким образом, в первую очередь нужно поднять локальный акт и разобраться, что работодатель включил в заработную плату. И если он не установил четких критериев начисления премии, тогда ее можно расценить как поощрение согласно ст. 191 ТК РФ. В этом случае ее выплата остается на усмотрение компании.

Если размер премии указан в трудовом договоре

В этом случае уменьшить ее размер будет сложнее. Все, что прописано в трудовом договоре, можно изменить только с согласия самого работника (ст. 72 ТК РФ). Но варианты есть. Важно разобраться, как конкретно записано условие о премии работнику. Обычно работодатели используют осторожные формулировки. В трудовом договоре прописывают, что работнику могут выплатить премию в таком-то размере, при условии, что он достигнет показателей, указанных в локальном акте. В этом случае работодатель вправе выплатить работнику премию в меньшем размере.

Если локальным актом компании предусмотрено, что заработная плата состоит из оклада (тарифной ставки) и премии, есть конкретные показатели премирования, то она является частью зарплаты

Судебная практика. В трудовом договоре работницы прописали, что ей ежемесячно выплачивается премия в размере 150% оклада в соответствии с системой оплаты труда компании. Но в дальнейшем стали выплачивать только один оклад. Суд нашел это законным, указав, что выплата премии — это право работодателя и зависит от его усмотрения (апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2016 № 33–17764/2016).

В другом деле работнику тоже установили премию в договоре, но уточнили, что ее выплачивают, если он ничего не нарушает и от его действий есть прибыль. Поскольку у работника было взыскание и он не выполнил план, суд отказал ему в удовлетворении иска (апелляционное определение Московского городского суда от 16.05.2016 № 33–14152/2016).

Раньше суды придирались к формулировкам и ставили трудовой договор выше локального акта (определение Свердловского областного суда от 01.02.2013 по делу № 33–931/2013). Сейчас, даже если размер премии зафиксирован в договоре, у работодателя есть шансы доказать, почему она не положена работнику.

Если работодатель меняет условия премирования

Когда компания настроена изменить в целом всю систему премирования, то, возможно, придется менять и условия трудового договора. Это относится к тем премиям, которые входят в состав зарплаты, то есть указаны в трудовом договоре. В этом случае любые корректировки локального акта потребуют изменить, в том числе, и трудовой договор. Сделать это можно либо через процедуру по ст. 74 ТК РФ, либо по соглашению сторон. Процедура изменения условий договора громоздкая и часто оспоримая, поскольку работодателю нужно придумать причины, по которым это пришлось сделать. Вариантов два — организационные или технологические изменения. Часто убедительного обоснования для этого нет. Поэтому лучше всего идти другим путем — соглашение сторон, которого по закону можно достичь в любой момент (ст. 72 ТК РФ).

Как уже было сказано, часто работодатель не закрепляет конкретный размер премии в трудовом договоре. В нем есть лишь отсылка на положение о премировании. Возникает вопрос, нужно ли в этом случае заручиться согласием работника на новые правила премирования. Если исходить строго из содержания правил изменения трудового договора, то да, нужно. Ведь согласно ст. 57 ТК РФ условия премирования должны быть в трудовом договоре. Отсылка к локальному акту — это лишь вид оформления данного условия. Такую норму называют бланкетной.

2


месяца должно пройти с даты предупреждения об изменениях условий договора

Так, Пермский краевой суд согласился, что вводить новое положение о премировании нужно было в порядке ст. 74 ТК РФ. Поскольку работодатель этого не сделал, а работник отрицал, что его знакомили с новым положением о премировании, суд обязал компанию выплатить работнику премию (апелляционное определение от 16.02.2015 по делу № 33–1676). В другом деле на такое нарушение обратила внимание ГИТ и оштрафовала компанию. Лишь из-за процессуальных ошибок инспектора компания смогла отбить штраф (решение Московского городского суда от 24.01.2013 по делу № 7–74).

Избежать этой процедуры можно, если премия не является составной частью заработной платы. В таком случае достаточно ознакомить работника с новой редакцией локального акта. Так, в одном деле в положении о премировании работодатель прямо прописал, что премия не входит в состав зарплаты. Суд согласился с тем, что работодатель имел право ее не выплачивать (апелляционное определение Пермского краевого суда от 30.03.2016 по делу № 33–3056/2016).

Уменьшаем оклады

Плюсы: правильно проведенная процедура позволяет расстаться с теми, кто не согласился на новые условия

Минусы: в практике мало примеров, когда суды признавали действия работодателя законными

Урезание окладов — самая сложная задача, и часто в судах работникам удается доказать, что сделано это незаконно.

Проблема в ст. 74 ТК РФ: нужно обосновать, что работодатель уменьшает зарплату именно по причинам организационного или технологического характера. Но чаще всего таких причин просто нет, зарплату сотруднику уменьшают из-за финансовых трудностей или из-за конфликта. Именно поэтому такие решения чаще всего оспоримы. Ошибки работодателей, которые уменьшают работникам зарплату, можно разделить на две группы.

Уменьшение оклада как скрытое сокращение

Обычно работодатель утверждает новое штатное расписание, в котором фигурируют не только другие оклады, но и другие должности работников. При этом все это оформляется в виде изменений условий трудового договора. Так делать нельзя, поскольку меняется, в том числе, и трудовая функция. Согласно ст. 57 ТК РФ под ней понимается наименование должности, профессия работника. Следовательно, ее название должно остаться таким, как было. Но очень часто работодатели как раз и совершают такую ошибку, которая ведет к восстановлению работника на работе.

Судебная практика. Работодатель прекратил заниматься продажами в сфере финансового лизинга. В связи с этим департамент лизинга переименовали в департамент по сопровождению сделок и утвердили новые оклады. Работницу, которая не согласилась с изменениями, уволили по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Суд признал такое решение незаконным. Он указал, что работодатель исключил должность сотрудницы из штатного расписания и включил туда новую. Это говорило не об изменении условий трудового договора, а о сокращении штата (определение Московского городского суда от 20.06.2016 № 4г-3619/2016).

Эта ошибка встречается нередко (апелляционные определения Московского областного суда от 04.02.2015 по делу № 44г-26/2015, ВС Республики Башкортостан от 07.04.2015 по делу № 33–5637/2015 и др.). Поэтому изменение окладов и обязанностей сотрудника никак не должно затрагивать наименование должности работника.

интересный вопрос

Как быть, если работник не дал однозначного ответа, согласен ли он на новые условия работы?

Его нужно уволить по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, если он не подписывает соглашение.

Работник может продолжить трудиться, только если он согласился на новые правила работы. Для этого он должен подписать соглашение. В конфликтных ситуациях работники не дают однозначного ответа даже в последний день предупреждения об увольнении. Некоторые считают, что раз работник не отказался письменно, то он согласен продолжить работать в новых условиях. Это не так. Работодатель не вправе менять условия договора без согласия работника (ст. 72 ТК РФ). В рамках процедуры ст. 74 ТК РФ можно уволить работника, который высказался против изменений, только через 2 месяца после предупреждения. Если работник готов работать в новых условиях, он должен это письменно подтвердить. Иначе действия работодателя будут незаконными (апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.04.2014 по делу № 11–2555/2014). Поэтому в последний день предупреждения нужно вызвать работника и еще раз предложить подписать соглашение об изменении условий договора либо письменный отказ. Если он не согласен подписать документ, заактируйте это. Потом можете увольнять сотрудника.

Уменьшение оклада как изменение трудовой функции

В последнее время в судебной практике все чаще встречается точка зрения, что когда уменьшают обязанности сотрудника и оклад, это говорит о том, что трудовую функцию также поменяли. То есть суды рассматривают ее не только как наименование должности, но и как набор обязанностей, которые должен исполнять работник.

2


недели положено оплатить работнику, который отказался от работы в новых условиях

К примеру, если у юрисконсульта забрать все функции, связанные с юридической работой, а оставить только канцелярские задачи, то можно говорить, что трудовая функция «юрисконсульт» не сохранилась.

Но в большинстве случаев для суда важен факт, что серьезно уменьшили зарплату. Это также свидетельствует, что трудовая функция не сохранилась (решение Пресненского районного суда г. Москвы от 17.06.2015 № 2–3005/2015, апелляционное определение Московского городского суда от 18.11.2015 № 33–22118/2015).

Интересно, что такая позиция исходит из определения ВС РФ от 16.05.2014 № 5-КГ14-14. Хотя Верховный суд там рассмтаривал немного другую ситуацию. В том деле работодатель исключил не только обязанности, но и поменял название должности.

Однако нижестоящие суды применяют эту позицию и к ситуации, когда работнику уменьшили только обязанности. Такая практика больше всего распространена в московских судах. Суды признают действия работодателя незаконными, когда обязанности работника существенно упростили и оклад значительно уменьшили. Например, исключили две трети должностных обязанностей (определение Московского городского суда от 23.07.2015 № 4г/6–7202/15, 2–6262/2014).

Но это не значит, что проигрыша можно избежать, если сократить только половину функционала работника. Лучше ограничиться 20–30%. В этом случае шансов доказать, что трудовую функцию не тронули, будет больше.

http://e.profkiosk.ru/service_tbn2/resize/zoom/594x846/qar-g8.jpg

Организационные причины для уменьшения оклада

Поскольку компания вправе проводить любые изменения своей структуры, то необходимость упростить обязанности работников и, как следствие, окладов объясняют тем, что убрали функционал, который дублировался у разных должностей, оптимизировали бизнес-процессы и т. д.

Но суды не считают, что эти причины позволяют расстаться с работником, который не согласен на новые условия труда, по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Так, Московский городской суд решил, что компания фактически занималась сокращением штата, а не изменением условий трудового договора. Аргументы, что компания перераспределила функциональные обязанности между структурными подразделениями и внутри них, а также ввела новую структуру управления организацией, суд посчитал несостоятельными (апелляционное определение от 18.11.2015 № 33–22118/2015).

В другом деле работницу уведомили, что ей уменьшают функционал и обязанности из-за того, что компания совершенствует систему управления и выполнения своих задач. Но суд указал, что такие обстоятельства, как те, что дают основания изменять условия договора с работницей, не предусмотрены законом (апелляционное определение Московского городского суда от 12.11.2015 по делу № 33–41689/2015).

Практика по таким делам неоднородная. Так, в одном деле работодатель ввел новую должность в структуру отдела и поэтому уменьшил обязанности другого работника. Суд посчитал, что нарушений в этом нет (апелляционное определение ВС Республики Карелия от 09.02.2016 по делу № 33–646/2016).

Данная категория дел, как никакая другая, носит индивидуальный характер, и в зависимости от набора обстоятельств суд может склониться как в одну, так и другую сторону. Но если работодатель идет по этому пути, ему нужно запастись большим количеством доказательств, так как отрицательной практики все-таки больше.

Технологические причины для уменьшения оклада

Куда эффективней использовать аргумент, что уменьшение оклада произошло по технологическим причинам, так как это исключает субъективный подход работодателя. Но в то же время это требует серьезных доказательств, что работодатель внедрил какие-то технические новшества, которые позволили упростить обязанности сотрудника.

Автоматизация бизнес-процессов — хороший аргумент в пользу того, что прежние условия работы нельзя сохранить

Чаще всего это новое программное обеспечение. Автоматизация бизнес-процессов — хороший аргумент в пользу того, что прежние условия работы нельзя сохранить и нет причин платить работнику зарплату в прежнем объеме.

Судебная практика. Работодатель внедрил единое программное обеспечение. Оно позволило оптимизировать ряд задач работников, которые раньше выполняли их вручную. В связи с этим уменьшили зарплату. Суд признал законным увольнение тех, кто отказался работать в новых условиях (апелляционное определение Красноярского краевого суда от 10.11.2014 по делу № 33–10461).

Как следует из материалов другого дела, работодатель упростил обязанности кадровика. В частности, ему больше не нужно было посещать пенсионный фонд, чтобы оформлять страховые свидетельства для работников. Кроме того, сама подача анкет для оформления свидетельств теперь была только в электронном виде, с помощью одной программы, а не двух, что также облегчало работу. Суд согласился, что этого было достаточно, чтобы уменьшить зарплату на 15 тыс. e (апелляционное определение Московского городского суда от 26.04.2016 № 33–14859/2016).

Увольнение беременных из-за отказа от работы

Плюсы: формально это не запрещено, так как увольнение происходит не по желанию компании

Минусы: суды считают, что увольнение беременной в такой ситуации говорит о предвзятости работодателя

Часто работодатели думают, что изменить условия работы (прежде всего размер зарплаты) — хороший способ расстаться с конфликтным работником. Особенно если в компании есть лица, которых запрещено увольнять по инициативе работодателя (ст. 81 ТК РФ). В первую очередь это касается беременных сотрудниц и одиноких родителей. Поскольку увольнение происходит в связи с тем, что работник сам отказался продолжать работать, то запреты на увольнение не действуют.

С увольнением семейных работников особых проблем не возникает. Еще в 2011 году Верховный суд РФ подтвердил, что ст. 261 ТК РФ здесь не применима

С увольнением семейных работников особых проблем не возникает. Еще в 2011 году Верховный суд РФ подтвердил, что ст. 261 ТК РФ здесь не применима (постановление Президиума от 08.06.2011 № 12ПВ11). А вот с беременными все сложнее.

Формально можно уволить и беременную, так как гарантии от увольнения аналогичны тем, что существуют для семейных работников. Но суды всегда скептически относятся к расставанию с беременной сотрудницей, так как подозревают, что работодатель был предвзят к ней.

Логика следующая. Для беременной важно находиться в трудовых отношениях, чтобы получить социальные пособия от государства. Поэтому маловероятно, что она будет протестовать против изменений, которые происходят объективно. К тому же, если она не согласна с изменением условий договора, она может перейти на предложенную вакансию. А если сотрудница все-таки отказалась, значит, работодатель так оформил изменения, что она при всем желании не могла на них согласиться.

Есть пример, когда суд встал на сторону работницы.

Судебная практика. Работодатель изменил должностную инструкцию одной сотрудницы. По его словам, он сделал это, чтобы оптимизировать структуру компании и расходы на персонал, а также в связи с перераспределением должностных обязанностей сотрудников. У работницы существенно менялась зарплата в сторону уменьшения. Сначала она подписала соглашение, но в дальнейшем через суд потребовала признать его незаконным. Суд встал на ее сторону. Он отметил, что из инструкции работницы убрали практически все обязанности и существенно изменили размер заработной платы. Это значит, что трудовая функция не сохранилась. Кроме того, суд принял во внимание, что работница была беременна, и решил, что работодатель воспользовался этим обстоятельством, чтобы уговорить ее подписать незаконное соглашение (апелляционное определение Московского городского суда от 06.07.2015 № 33–22488/2015).

Это решение интересно еще тем, что спор касался не увольнения, а именно обоснованности заключения соглашения об изменении условий трудового договора. Суд по аналогии с оспариванием увольнения по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ проверил всю процедуру и нашел в ней упущения. Это значит, что даже после того, как работник подписал соглашение, есть риск, что он может пойти в суд его оспорить. Пока такая практика единична и связана с особыми обстоятельствами — беременностью сотрудницы.

Но если у суда не будет сомнений, что обстоятельства для изменения условий договора были объективными, то шанс, что он посчитает увольнение беременной законным, будет выше.

http://e.tspor.ru/images/test-in-article-normal-star.png

Звезда
за правильный ответ

Вы внимательно прочитали статью? Тогда ответьте на вопрос:

Неправильно

Правильно!

Нужно ли согласие работника на изменение правил премирования?

Премия является частью заработной платы, а это условие трудового договора. Любое условие можно изменить только по взаимному согласию сторон. Это касается и случая, когда условие о премии сформулировано в виде отсылки к локальному акту.

Да, но только если размер премии указан в договоре

Да, даже если в договоре только ссылка на положение о премировании

Оба варианта правильные

Перечитать статью и сдать тест еще раз

 

 



Начисленное, но не выплаченное пособие, в расчете 6-НДФЛ не отражается

Налоговики в рассматриваемом письме ответили на вопросы по заполнению и представлению 6-НДФЛ. Вот некоторые из ответов:

·          в случае отсутствия работников, а также выплат физлицам у компаний и предпринимателей не возникает обязанности представлять форму 6-НДФЛ;

·          строка 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;

·          в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» указывается общая сумма налога, не удержанная с полученных доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме;

·          в строке 020 «сумма начисленного дохода» расчета не надо отражать доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ;

·          расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда они состоят на учете в одном налоговом органе;

·          индивидуальный предприниматель на УСН представляет расчет в ИФНС по месту своего жительства, а в отношении доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, форма 6-НДФЛ представляется по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Также на конкретных примерах рассказано о нюансах отражения в отчетности выплат зарплат, премий, по больничному листу, натурального дохода. Приведем некоторые из них.

Пример 1. В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме (других доходов нет), то данная операция отражается в стр. 020, 040, 080 разд. 1 и стр. 100 — 140 разд. 2 расчета за полугодие. Раздел 2 заполняется так:

·          по стр. 100 — 01.06.2016;

·          по стр. 110 — 120 — 00.00.0000;

·          по стр. 130 — соответствующий суммовой показатель;

·          по стр. 140 — 0.

Пример 2. Если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начислен за июнь, фактически перечислен в июле (05.07.2016), то основания для отражения данной операции в стр. 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие отсутствуют. Данная операция отразится в разд. 1 расчета за девять месяцев 2016 года:

·          по стр. 100 — 05.07.2016;

·          по стр. 110 — 05.07.2016;

·          по стр. 120 — 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);

·          по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Пример 3. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, производится в июле непосредственно при ее выплате (при условии отсутствия выплат доходов в январе — июне), в форме за полугодие за 2016 год отражаются данные:

·          в стр. 070 и 080 разд. 1 проставляется «0»;

·          в стр. 040 — сумма налога с зарплаты за июнь.

Данная сумма налога должна быть отражена в стр. 070 разд. 1, а также непосредственно сама операция в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Пример 4. Период, за который выплачен доход, определяется для целей заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дате фактического получения дохода с учетом ст. 223 НК РФ:

·          зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года: период, за который выплачен доход — декабрь 2015 года;

·          выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016: период, за который выплачен доход — февраль 2016 года;

·          отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016: период, за который выплачен доход — июнь 2016 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ»

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:

Обращаем Ваше внимание: суммы по больничному листу, начисленные в июне, мы не увидим в расчете (в стр. 020, 040) за полугодие, поскольку они выплачены и фактически получены работником только в июле (пример 2).

Что касается зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в следующем месяце, то здесь ситуация иная — данная операция в разделе 1 расчета за полугодие отражается (пример 3). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 24.05.2016 № БС-4-11/9194.

Видимо, заполняя стр. 020 и 040 разд. 1 формы, надо ориентироваться на ст. 223 НК РФ, в которой прописаны даты фактического получения дохода в целях НДФЛ:

·         для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена, поэтому суммы начисленной за июнь зарплаты и налог с нее отражаются в разд. 1 за полугодие (пример 3);

·         для пособия это дата выплаты дохода, поэтому начисленное за июнь и выплаченное в июле пособие и налог с него отразится в разд. 1 расчета только за девять месяцев.

Источник: "Время бухгалтера"

 

 



Большая таблица изменений в работе бухгалтера с 1 июля 2016 года

Мы подготовили большую таблицу изменений в работе бухгалтера с 1 июля. В нее вошли 43 изменения по налогам, страховым взносам, пособиям в ФСС.

Главные изменения для бухгалтера:

·         Увеличены в 2 раза лимиты доходов по УСН и основным средствам, минимальный налог для ИП отменен

·         Ужесточены правила розничной торговли для малого бизнеса, установлены 5 миллионные штрафы

·         Переданы под контроль ФНС страховые взносы

·         Отменены 4-ФСС и РСВ-1

·         Увеличены штрафы за ККТ до 1 млн. руб.

·         Упразднены бумажные чеки ККТ и БСО (переходим на онлайн кассы с 1 февраля 2017 года)

·         Установлены новые сроки уплаты аванса и получки и новые штрафы за задержку зарплаты

·         Ужесточены правила налоговых проверок

·         Введены новые критерии малого бизнеса

Таблица изменений в работе бухгалтеров на 2-е полугодие 2016 года

Изменение

Вступает в силу

Налоги

ФНС готовит новый единый расчет по взносам:

·         Сдавать ежеквартально в ИФНС

·         Срок — 30 числа следующего месяца

·         Взносы платить на новый КБК (см. сервис Генератор КБК)

С 1 января 2017 года. Впервые сдать отчет за 1 квартал 2017 года до 30 апреля

Лимит доходов по УСН — 120 млн. руб.

С 1 января 2017 года

Лимит доходов по основным средствам при УСН — 150 млн. руб.

С 1 января 2017 года

ЕНВД можно будет применять до 2021 года:

·         ЕНВД не отменен с 2018 года, как планировали

·         ИП и компании смогут продолжить применять ЕНВД

·         Виды деятельности не изменятся

Действует

КБК по УСН изменились:

·         Платите минимальный налог на КБК доходы минус расходы

·         Платить поквартально минимальный налог опасно

При уплате налога за 2016 год (см. сервис Генератор КБК)

Введены новые коды по НДС

С 1 июля 2016 года

6-НДФЛ за полугодие заполнить сложнее, чем за 1 квартал

С отчетности за полугодие 2016 года

Отменен транспортный налог

3 июля

НДФЛ по займам нужно считать каждый месяц

Действует

Принято 6 изменений в работе предпринимателя, не все поправки выгодны

С 1 июля 2017 года

ИП на ЕНВД и патенте стало можно нанимать 100 человек

Действует

За 2016 год отчитываемся по новой форме декларации по УСН

Действует

Стали известны виды деятельности по ЕНВД за 2017 года

С 2017 года

Страховые взносы

РСВ-1 и 4-ФСС отменены:

·         Вместо них нужно сдавать в ФНС расчет по взносам, а в ПФР — СЗВ-М и отчет о стаже

·         Срок сдачи СВЗ-М перенесен

·         Есть и другие изменения

С 1 января 2017 года. Последний раз отчитываемся по этим формам за 2016 год в январе-феврале 2016 года. Отчеты сдаем в ПФР и ФСС, а не ФНС

Платить взносы нужно в ФНС России

С 1 января 2017 года. За январь 2017 года взносы платим в ФНС.

4-ФСС за полугодие сдавайте по новой форме

С отчетности за полугодие 2016 года

ПФР готовит изменения в РСВ-1

С отчетности за полугодие 2016 года

Командировка

Президент изменил лимиты по суточным

С 1 января 2017 года

Бухучет

Внесены изменения в бухучет малого бизнеса:

·         Материалы списываем на расходы сразу, по мере приобретения

·         Амортизация по ОС раз в год, а не раз в месяц

Действует (см. сервис Банк проводок)

Профессиональные стандарты стали обязательными

С 1 июля 2016 года

Пособия, зарплата, МРОТ

МРОТ равен 7500 руб.

С 1 июля 2016 года

Зарплату главбухов увязали с зарплатой персонала (подробности в журнале "Упрощенка", подписаться)

С 1 января 2017 года

Пособия в ФСС изменились. Пересчитайте их по особым правилам

С 1 июля 2016 года

Установлены новые сроки выдачи зарплаты и штрафы за зарплату

С 3 октября 2016 года

Кассовые операции

Установлены новые штрафы за ККТ. Штраф зависит от чека: чем больше сумма покупки, тем больше штраф.

С 15 июля 2016 года

Онлайн-кассы стали обязательными для применения. Бумажные БСО отменены

Частично — с 15 июля 2016 года. Перейти на новые ККТ надо к 1 июля 2017 года.

Юридические вопросы

Для розницы ЕГАИС стал обязательным

Действует

Выходные дни в 2017 году перенесены. Готов Производственный календарь на 2017 год >>>

С 1 января 2017 года

Введены новые критерии малого бизнеса:

·         Некоторые компании потеряют статус

·         Не нужно подтверждать статус документами

·         Госзакупки станут проще

1 августа 2016 года

Правительство запретило требовать от бизнеса 153 документа

1 июля 2016 года

ИФНС по-новому проверяет упрощенцев

Действует

Ужесточены правила розничной торговли. Подробности будут в журнале «Упрощенка» (подписаться)

Действует

Декларацию по спецоценке нужно уточнить

См. также: Что упрощенцам нужно знать про спецоценку условий труда

Действует

ФНС откроет налоговую тайну по спецрежимам

Действует

ФМС ликвидирована, сообщайте об иностранцах в МВД

Действует

 

 

************************************************************************************************

Путин подписал Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, которым изменяются лимиты по суточным для командировок.

Изменения вступят в силу с 1 января 2017 года. Меняются нормы суточных по страховым взносам. С 2017 года не облагаются взносами суточные 700 руб. по России и 2500 руб. за рубежом (по аналогии с НДФЛ).

В 2016 году лимитов по взносам для суточных не установлено. Поэтому сейчас любой размер суточных взносами не облагается (подробнее как платить суточные в 2016 году см. в статье).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ установлены новые штрафы за неприменение ККТ. Штраф теперь зависит от стоимости покупки — чем больше чек, тем больше штраф. Штрафы действуют с 15 июля 2016 года.

Что изменилось в штрафах за ККТ с 15 июля 2016г.

Статья 14.5 КоАП, в которой прописаны новые штрафы за ККТ, изложена в новой редакции.

Неприменение ККТ наказывается штрафом:

Для должностных лиц (кассир, другие ответственные лица): 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.

Для юридических лиц: 75% - 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.

Вводятся штрафы за повторное неприменение ККТ:

Для должностных лиц — дисквалификация от 1 до 2 лет.

Для ИП и  организаций — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

За неиспользование онлайн-касс и работу на старых ККТ штраф составит:

Для должностных лиц от 1500 до 3000 рублей.

Для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.

В ФНС России журналу «Упрощенка» подтвердили — новые штрафы за неприменение ККТ вводятся с 15 июля 2016 года. Подробности будут через несколько дней в журнале "Упрощенка", оформите подписку, чтобы узнать про все изменения и не попасть на штрафы.

За что штрафуют

Сумма нового штрафа

Неприменение ККТ

(с 15 июля)

Первый раз:

1.      Для должностных лиц (кассир, другие ответственные лица): 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.

2.      Для юридических лиц: 75% - 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.

Повторное нарушение:

1.      Для должностных лиц — дисквалификация от 1 до 2 лет.

2.      Для ИП и  организаций — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Неприменение онлайн-касс

(с 1 февраля 2017) 

1.      Для должностных лиц от 1500 до 3000 рублей.

2.      Для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.

Ненаправление организацией или предпринимателем кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию наказывается:

Для должностных лиц — предупреждением или штрафом 2000 рублей.

Для юридических лиц — предупреждением или штрафом 10 000 рублей.

Самое страшное в принятом законе об онлайн кассах

Комментирует Надежда Самкова, эксперт-консультант по налогообложению, профессиональный бухгалтер, налоговый консультант. Преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров. Член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России и Палаты налоговых консультантов РФ.

Какие штрафы были раньше

Да ноября 2016 года штрафы за неприменение ККТ действуют такие:

Для должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей.

Для юридических лиц — от 30 000 до 40 000 рублей.

За повторное нарушение штрафы не увеличиваются, дисквалификации не предусмотрено.

Кто обязан применять ККТ

Применять ККТ обязаны организации и предприниматели, которые ведут наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Применение ККТ обязательно при наличных расчетах как с гражданами (в том числе предпринимателями), так и с организациями через их представителей.

ККТ могут не применять:

Плательщики ЕНВД  и патента до 1 июля 2018 года. С 1 июля 2018 года для ЕНВД и патента применение кассы обязательно.

Плательщики, которые ведут деятельность в отдаленных или труднодоступных местностях.

Ведение кассы включает в себя:

1.      прием и выдачу наличных денег (с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров);

2.      хранение наличных денег в кассе;

3.      соблюдение лимита расчетов наличными;

4.      ведение кассовой книги;

5.      сдачу наличности в банк.

Изменения в кассовых операциях

С 1 февраля 2017 года вступают в силу изменения в кассовых операциях. С этого момента можно ставить на учет только кассы, которые имеют функцию передачи данных онлайн в налоговую инспекцию (онлан кассы).

На старых  ККТ, подключенные до 1 февраля 2017 года, можно работать до 1 июля 2017 года. С 1 июля 2017 года необходимо перейти на онлан кассы или модернизировать старые ККТ, подключив к ним специальные терминалы.

Плательщики, которым сейчас закон позволяет в некоторых случаях вообще не использовать ККТ (патент, вмененка), должны будут обзавестись онлайн ККТ к июлю 2018 года. Это плательщики ЕНВД и патента. Но для них установлена льгота — расходы на новый тип ККТ они смогут поставить в вычет по налогу.

Новые ККТ будут формировать чек не только в бумажном, но и электронном виде. Покупатель сможет получить чек по электронной почте или СМС. Это позволит, например, проводить расчет по ККТ через интернет-магазин, сразу при покупке пробивать чек и в ту же секунду отправлять его покупателю.

Свежие статьи про кассовые операции малого бизнеса

1.      Как часто вы меняете лимит наличных в кассе?

2.      У предпринимателя нет расчетного счета и он хочет заплатить за аренду с личной банковской карты

3.      «Деньги для бизнеса фирма может взять у своего учредителя, а предприниматель — у себя лично»

4.      Как выдавать деньги в подотчет, чтобы все было правильно

5.      Из-за чего ошибаются бухгалтеры, списывая подотчетные суммы. И как этого избежать

6.      Наличность, полученную фирмой по договору займа, необходимо провести по кассе

 

Бумажные БСО отменены

Новости по теме

  Самое страшное в принятом законе об онлайн кассах

  С 1 февраля чеки ККТ отменены

  Минфин сказал, когда введут онлайн-кассы для ЕНВД

  Вмененщик не должен пробивать чеки ККТ по прошлым продажам

  Предпринимателям разрешили выдать по бытовым услугам кассовый чек и БСО

Госдума приняла закон об онлайн кассах. И как следует из закона, с 1 февраля не только кассовые чеки должны быть электронные, но и бланки строгой отчетности (БСО).

Как следует из закона, с 1 февраля 2017 года плательщики могут ставить на учет только новые ККТ с функцией передачи данных в налоговую. Работать на старых ККТ можно до 1 июля 2017 года.

Новые онлайн-кассы должны передавать в налоговую в режиме реального времени информацию о купле-продаже.

В пункте 6 статьи 7 Закона об онлайн кассах говорится, что «регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме с 1 февраля 2017 года не допускаются». Ответ на вопрос, как формировать БСО по новым правилам читайте в ближайшем номере «Упрощенки».

******************************************

 

Что относится к бланкам строгой отчетности в 2016 году

 

            Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) обязывает организации и индивидуальных предпринимателей применять контрольно-кассовую технику при расчетах наличными деньгами или с помощью платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Правило это жесткое, но и от него есть некоторые отступления. Они-то как раз и будут нас интересовать. А так же форма 2 бухгалтерской отчетности.

Когда можно использовать бланки строгой отчетности 2016

Итак, в отдельных случаях разрешено:

·         не использовать ККТ и не выдавать покупателям никаких подтверждающих документов;

·         не использовать ККТ, но оформлять БСО.

Вариант, когда при приеме наличных денег не применяется ККТ и не заполняются бланки строгой отчетности, возможен для организаций и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых указана в закрытом перечне пункта 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Кроме того, данной льготой могут воспользоваться и те организации и предприниматели, которые находятся в отдаленной и труднодоступной местности. Какие именно территории являются отдаленными и труднодоступными, определяют органы местного самоуправления. Причем к ним не относятся города, районные центры и поселки городского типа.

Обратите внимание: организации и индивидуальные предприниматели, перечисленные в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, вправе не применять ККТ при приеме наличных денег от покупателей всех категорий (юридических лиц, ПБОЮЛ или физических лиц).

А вот выдавать вместо чеков ККТ бланки строгой отчетности пункт 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ позволяет, когда:

1.      организация или индивидуальный предприниматель принимает наличные деньги за услуги, оказываемые населению;

2.      БСО для данного вида услуг утверждены Минфином России и срок их действия не истек.

Полный перечень услуг, предоставляемых физическим лицам, содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению № ОК 002-93 (ОКУН). Для каждого вида услуги Минфин утверждает свои бланки строгой отчетности. Заметим, что на сегодняшний день нет ни одного нормативно-правового акта, систематизирующего имеющиеся БСО. В табл. 1 (см. с. 20—26) указаны бланки строгой отчетности для отдельных видов услуг, при оказании которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН.

 

Индивидуальные предприниматели: население или нет?

В пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ говорится, что БСО можно применять только при расчетах за услуги, оказанные населению. То есть, если услуги оказаны организации, необходимо применять ККТ. Это понятно. А вот как быть с индивидуальными предпринимателями? Относятся они к населению или нет? Оказывается, относятся. И это подтверждает ВАС РФ (см. п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). Следовательно, при расчете с предпринимателями также можно применять БСО

ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163

Подборка статей про изменения по УСН

1.      Льготные ставки по УСН в регионах РФ

2.      Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

3.      Трудовой договор с директором — единственным учредителем заключить можно: спорим с Минфином

4.      Календарь бухгалтера на 2016 год

5.      Образцы учетной политики

6.      Производственный календарь на 2016 год

7.      Изменения в очередностях платежа в платежном поручении

8.      Новые критерии малого бизнеса

Порядок утверждения бланков строгой отчетности 

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ порядок утверждения бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, как и порядок их учета, хранения и уничтожения, разрабатывает Правительство РФ. В связи с этим принято Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (далее — Положение), утвержденное постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171. Обсудим его детально. Но прежде определим, какие документы являются бланками строгой отчетности. К БСО относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для расчетов с населением (п. 2 Положения).

Формы бланков утверждаются Минфином России при обращении заинтересованных структур государственной власти, Центрального банка РФ, а также организаций, объединяющих предпринимателей в сфере услуг (п. 3 Положения).

К обращению должны быть приложены:

·         описание бланка (обязательные и дополнительные реквизиты, характеризующие деятельность);

·         эскиз (художественно-графическое оформление);

·         предложение о защите от подделок;

·         инструкция по заполнению;

·         рекомендации по применению бланка с перечнем услуг, для которых он предназначен.

БСО (кроме бланков для осуществления наличных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования) должны содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5 Положения):

·         гриф утверждения;

·         наименование, шестизначный номер и серию документа;

·         код формы по ОКУД (Общероссийскому классификатору управленческой документации);

·         наименование, ИНН и код организации или предпринимателя по ОКПО (Общероссийскому классификатору предприятий и организаций);

·         виды услуг;

·         единицу измерения результата в натуральном выражении и стоимость услуги в денежном выражении;

·         дату расчета;

·         наименование должности, ФИО лица, ответственного за совершение операции, место для подписи и печати организации.

Обязательными реквизитами бланков строгой отчетности в 2016 году, применяемых для наземного пассажирского транспорта общего пользования, являются (п. 6 Положения):

·         наименование, шестизначный номер и серия документа;

·         код формы по ОКУД;

·         наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк;

·         вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров;

·         стоимость услуги в денежном выражении.

Таблица 1. Бланки строгой отчетности в 2016 году для услуг, оказываемых населению и облагаемых в соответствии с упрощенной системой налогообложения

Услуги

Код по ОКУН

Вид (номер) БСО

Утверждающий документ

Комментарий

Бытовые услуги

В регионах могут быть переведены на режим уплаты ЕНВД

 

Ремонт, окраска и пошив обуви

011000—011410

БО-2, БО-9, БО-11 (02)

Письма Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33 (БО1—11) и от 11.04.97 № 16-00-27-15 (БО12—14)

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий

012100—012605

БО-4, БО-1, БО-3, БО-2, БО-9, БО-11 (02)

Если услуга под кодом 012200 связана с большим объемом работ, то, применяя БО-3, необходимо заключать договоры с клиентами

 

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

013100—013451

БО-1, БО-3, БО-9, БО-11(02), БО-10 ДМ

 

Изготовление и ремонт мебели

014100—014309

БО-1, БО-3

Если услуги под кодами 014100, 014200 и 014300 связаны с большим объемом работ, то, применяя БО-3, необходимо заключать договоры с клиентами

 

Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

015100—015421

БО-5, БО-12, БО-3

 

Ремонт и строительство жилья и других сооружений

016100—016314

БО-1, БО-3

Если услуги под кодами 016100, 016200 и 016300 связаны с большим объемом работ, то, применяя БО-3, необходимо заключать договоры с клиентами

 

Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования

017100—017759

БО-14, БО-1, БО-3, БО-9, БО-11 (02)

Наряду с БО-14 применяют ККТ

 

Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги

018100—018125

БО-3, БО-9, БО-11 (02)

 

Прочие услуги производственного характера

018300—018331

БО-1, БО-3, БО-9, БО-11(02), БО-2, БО-5

 

Услуги бань и душевых

019100—019202

БО-3, БО-9, БО-11(02)

 

Услуги парикмахерских

019300—019337

БО-11(01), БО-11(02)

 

Прокат

019400—019437

БО-6, БО-3, БО-9, БО-11(02)

 

Ритуальные

019500—019527

БО-13(02), БО-3, БО-1, БО-13(01)

В данном случае БО-1 и БО-3 используются, если услуги единичные (некомплексные)

 

Обрядовые

019600—019604

БО-3, БО-9, БО-11(02)

 

Прочие услуги непроизводственного характера

019700—019753

БО-3, БО-9, БО-11(02)

 

Транспортные услуги

 

Пассажирские перевозки

021100—022516

Билеты на проезд в наземном пассажирском транспорте общего пользования

Письмо Минфина России от 23.10.96 № 16-00-30-58

1. В регионах автотранспортная перевозка пассажиров и грузов может подпадать под уплату ЕНВД, если организации или индивидуальные предприниматели используют не более 20 автомобилей (платные услуги с кодами 021520—021523, 021525—021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553, 022500—022516). 2. Указанная форма БСО разрешена для применения в деятельности по перевозке пассажиров в маршрутных такси (постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2005 № 8206/05)

Транспортная экспедиция (погрузо-разгрузочные работы, упаковка, взвешивание, хранение грузов и т. п.)

023100—023317

Квитанция разных сборов

Заказ-квитанция на перевозку и погрузку-разгрузку грузов

Письмо Минфина России от 16.06.94 № 16-30-64

Прочие услуги транспортной экспедиции (розыск, охрана, сопровождение груза и т. п.)

023401—023415

 

Услуги связи

 

Почтовой связи

031100—031113

Квитанция в приеме почтовых отправлений

(форма № 1)

Квитанция в приеме почтового перевода денежных средств

(форма № 5)

Квитанция в приеме разного рода платы

(форма № 47)

Квитанция в приеме платы за подписку на газеты, журналы и книги

(форма СП-2)

Тетрадь № 00142 для записи принимаемых переводов

Письма Минфина России от 29.12.2000 № 124н (формы № 1, 5, 47 и СП-12) и от 29.11.93 № 16-16-84 (тетрадь № 00142)

Телеграфной связи

031200—031315

Квитанция в приеме телеграммы (форма № ТР-2)

Письмо Минфина России от 29.11.93 № 16-16-84

Телефонной связи

032100—032320

Талон на междугородное телефонное соединение и дополнительные услуги (форма МТФ-2) Бланк исходящего заказа за наличный расчет (форма МТФ-4)

Письмо Минфина России

от 29.12.2000

№ 124н

Ремонт телефонных аппаратов

032400—032406

Акт-квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту абонентских установок (форма ТФ-2/22)

 

Электронной связи

034100—034200

Квитанция в приеме разного рода платы (форма № 47)

 

Жилищно-коммунальные услуги

 

Услуги коммунальных гостиниц и прочих коммунальных мест проживания

041200—041204

Анкета (№ 1-Г)

Журнал регистрации иностранных граждан

(№ 2-Г)

Счет (№ 3-Г)

Счет (№ 3-Гм)

Карта гостя

(№ 4-Г)

Кассовый отчет (№ 5-Г)

Расчеты оплаты за бронирование и проживание по безналичному расчету (№ 7-Г)

Квитанция о возврате денег

(№ 8-Г)

Акт о порче имущества гостиницы (№ 9-Г)

Заявка на бронирование мест

(№ 10-Г)

Автостоянка

(№ 11-Г)

Квитанция на предоставление дополнительных платных услуг

(№ 12-Г) — обеспечение билетами в аэропорт, услугами переводчика, чаем и кофе по желанию проживающего

Квитанция на прием вещей в камеру хранения (№ 13-Г)

Приказ Минфина России от 13.12.93 № 121

Региональные власти могут перевести услуги по временному размещению и проживанию на уплату ЕНВД

Услуги учреждений культуры

 

Учреждений кино и кинопроката

051100— 051105

Экскурсионная путевка (в музей и на выставку)

Абонемент (на концерт, спектакль и представление)

Билет (на спектакль, концерт, культурно-просветительное мероприятие)

Приказ Минфина России от 25.02.2000 № 20н

Театрально-зрелищных предприятий

051200— 051208

Концертных организаций и коллективов филармоний

051300— 051309

 

Цирковых предприятий и зоопарков

051400—051404

Выставочных центров и художественных мастерских

052100—052109

Музеев

052200—052207

Парков (садов) культуры и отдыха

052300—052314

Музыкальных, художественных и хореографических школ

053100—053111

Туристские услуги и услуги по размещению туристов для временного проживания

 

Туристские (организация туров)

061000—061702

Туристская путевка (вид 1, 2 и 3)

Накладная-счет (для расчета за путевки)

Талон на питание

Вид (номер) БСО

Туристская путевка (форма ТУР-1)

Санаторно-курортная путевка

Путевка

(формы № 1 и 2)

Курсовка

(форма № 3)

Наряд-путевка

(на группу)

Туристская путевка (серия «спецтур»).

Для групп по предварительной заявке:

Счет-путевка — лист 1

Наряд-путевка — лист 2

Наряд-путевка (копия) — лист 3

Корешок путевки — лист 4

Письма Минфина России от 16.06.94 № 16-30-65

(Туристская путевка —

вид 1, 2 и 3,

Накладная-счет, Талон на питание),

от 10.04.96

№ 16-00-30-19

(форма ТУР-1),

приказ Минфина России от 10.12.99 № 90н (Санаторно-курортная путевка, Путевка (формы № 1 и 2), Курсовка

(форма № 3),

письмо Минфина России от 14.02.95 № 16-00-30-13 (остальные формы)

Размещение туристов для временного проживания

062000—062301

Медицинские, санаторно-оздоровительные, ветеринарные услуги

 

Медицинские

081000—081707

Квитанция

Письмо Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-35, письма УФНС России по г. Москве

от 02.03.2005

№ 22/13442

и от 20.07.2006

№ 22-12/64667

Санаторно-оздоровительные

082000— 082200

Санаторно-курортная путевка

Путевка

(формы № 1 и 2)

Курсовка

(форма № 3)

Приказ Минфина России от 10.12.99 № 90н

Ветеринарные

083000—083109

Квитанция 1 вет-фин (на ветеринарные услуги)

Квитанция2 вет-фин

Вид (номер) БСО

(на ветеринарно-санитарную экспертизу)

Письмо Минфина России от 26.05.95 № 16-00-30-46

В регионах могут облагаться ЕНВД

Образовательные услуги в детских садах, школах, вузах, а также на курсах и в кружках

110000—116000

Квитанция (о приеме наличных денег)

Письмо Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-35

1.      Формой вправе воспользоваться негосударственные образовательные учреждения (письмо Минфина России от 02.06.2000 № 04-01-20).

2.      Форму могут применять образовательные учреждения (в том числе негосударственные), обеспечивающие питанием учеников и сотрудников во время учебных занятий.

3.      Минфин рекомендует использовать эту форму при платном обучении детей танцам, в том числе бальным и народным (письмо от 29.03.2001 № 16-00-24/27)

Услуги предприятий общественного питания

122000—122706

Абонементная книжка для расчета за питание учащихся

Счет предприятия общественного питания

Письмо Минфина России от 20.12.93 № 16-31

В регионах могут подпадать под ЕНВД

Прочие услуги

800000—808201

Входной билет для передвижного уличного туалета

Письмо Минфина России от 12.03.99 № 16-00-24-31

Квитанции по различным видам оплаты

Письмо Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-35

   

Дополнять утвержденные бланки какими-либо реквизитами запрещено. Максимум, что могут изменить в типовой форме организация или индивидуальный предприниматель, это расширить или сузить графы (п. 9 Положения).

Помимо обязательных реквизитов на бланках должны быть выходные данные, нанесенные типографским способом: краткое название типографии, ее ИНН, место нахождения, номер заказа, год его выполнения и тираж. Изготовитель проставляет серию и номер, которые являются уникальными и нигде не дублируются (п. 10 Положения).

Обратите внимание: БСО можно отпечатать только в типографии

В настоящее время существует более двухсот видов БСО. Фирмы вправе использовать только те бланки, которые предусмотрены для их вида деятельности (п. 11 Положения). А если для каких-либо услуг населению БСО не приняты, то налогоплательщик, оказывающий эти услуги, для наличных денежных расчетов обязан применять ККТ (п. 24 Положения). Правда, и у этих организаций и индивидуальных предпринимателей есть одна возможность обойтись без применения кассовой техники. Фирмы вправе разработать БСО самостоятельно. В этом случае им следует обратиться в профильное министерство или организацию, объединяющую субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг. Понять, в какое именно министерство можно подать документы для утверждения новой формы БСО, поможет табл. 2.

Таблица 2. Государственные структуры, принимающие заявки от организаций и индивидуальных предпринимателей на утверждение новых форм БСО

Сфера услуг

Ведомство

Система образования

Минобразования России

Услуги связи, в том числе почтово-телеграфной, телефонной и пр.

Мининформсвязи России

Жилищно-коммунальные

Минэкономразвития России

Бытовые

Услуги рынков и предприятий общественного питания

Услуги учреждений культуры

Минкультуры России

Туристские и гостиничные

Федеральное агентство по туризму (Ростуризм)

Медицинские, санаторно-оздоровительные

Минздравсоцразвития России

Ветеринарные

Минсельхоз России

Транспортные

Минтранс России

В отраслевом министерстве (ассоциации, союзе организаций или предпринимателей) полученные документы рассматривают и при отсутствии возражений передают на утверждение в Минфин России (п. 3 Положения). Конечно, весь этот процесс займет не один месяц, и в течение этого периода фирма должна применять ККТ. Заметим, что покупать кассовый аппарат не обязательно, его можно взять в аренду в центре технического обслуживания. При этом не забудьте зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции. После утверждения БСО договор аренды можно сразу расторгнуть.

Правила оформления и выдачи клиентам бланков строгой отчетности (БСО)

Заполненные бланки строгой отчетности, кроме билетов за проезд на общественном наземном транспорте, являются первичными учетными документами. А потому, как и в кассовых документах, подчистки, поправки и исправления не допускаются. Требования по оформлению бланков перечислены в пунктах 8 и 15 Положения. Записи необходимо делать разборчиво; для копий использовать копировальную или самокопировальную бумагу; если же копии не предусмотрены, бланк должен иметь отрывную часть (п. 4 Положения). Испорченные бланки не уничтожать, а перечеркивать и прилагать к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны. При отсутствии каких-либо показателей в строке ставить прочерк.

Клиенты могут оплачивать услуги разными способами:

·         наличными деньгами;

·         с помощью пластиковой карты;

·         используя одновременно и то и другое.

Для каждого из этих случаев предусмотрен свой порядок выдачи БСО. Так, при расчете наличными деньгами полагается действовать следующим образом (п. 25 Положения):

1.      заполняют бланк, за исключением места для подписи (кроме билетов на проезд в общественном транспорте);

2.      получают от клиента деньги;

3.      называют полученную сумму и кладут деньги отдельно на виду у клиента;

4.      подписывают бланк (кроме билетов на проезд в общественном транспорте);

5.      называют сумму сдачи и отдают клиенту вместе с бланком. При этом бумажные купюры и монеты вручаются вместе.

Если клиент расплачивается по пластиковой карте, процедура такая (п. 25 Положения):

1.      берут у клиента платежную карту;

2.      заполняют бланк, за исключением места для подписи;

3.      вставляют платежную карту в устройство считывания информации и получают подтверждение оплаты;

4.      подписывают бланк;

5.      возвращают клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с помощью платежной карты.

При смешанном варианте, когда услуга частично оплачена наличными, частично — по пластиковой карте, бланк, сдача и карта передаются клиенту одновременно (п. 26 Положения).

На заметку

БСО нужны и при получении предоплаты

Вопрос, применять ККТ или оформлять БСО, никак не связан с тем, каким образом расплачиваются клиенты — авансом или по факту получения услуги. В любом случае, в том числе и при внесении полной или частичной предоплаты, при расчетах наличными деньгами или с помощью пластиковых карт организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности

Книга учета бланков строгой отчетности
скачать в формате PDF

Учет БСО

БСО учитывают в отдельной книге, указывая наименование, серию и номер. Ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) и скреплены печатью (п. 16 Положения).

Для субъектов коммерческой деятельности форма такого документа не установлена, поэтому ее разрабатывают самостоятельно. За образец можно принять книгу учета БСО для бюджетных организаций (см. с. 30).

В бухгалтерском учете затраты на покупку бланков отражают на счете учета расходов (20, 26) по цене приобретения и на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по условной цене. Есть и другой способ: учитывать покупную стоимость на счете 10 «Материалы» с последующим списанием на счет 20 или 26. При этом наличие и движение БСО отражают опять же на счете 006 по условной цене.

На забалансовом счете 006 ведут аналитический учет по каждому виду и месту хранения БСО. Израсходованные и испорченные экземпляры списываются.

Когда списывать на расходы стоимость изготовленных бланков со счета 10 «Материалы», организация решает самостоятельно. Если закуплена большая партия бланков, которой хватит надолго, логично это делать ежемесячно исходя, например, из отчета сотрудника, ответственного за их оформление. Если же количество невелико и разойдется довольно быстро (допустим, в течение квартала) — сразу после оприходования и передачи материально ответственным лицам.

В налоговом учете стоимость БСО можно учесть в расходах при УСН согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как затраты на канцелярские товары. С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 17.05.2005 № 03-03-02-04/1/123). Следовательно, в Книге учета доходов и расходов стоимость бланков можно отразить сразу после выполнения двух условий — оприходования и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя способ учета бланков, обязательно закрепив его в документе об учетной политике

Пример

ООО «Весна» занимается ремонтом обуви, применяет УСН с объектом доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 июля года мастерская заказала в типографии 1000 бланков, а 5 июля получила заказ и оплатила. Цена одного бланка — 1,18 руб. (в том числе НДС 0,18 руб.). 6 июля материально ответственному лицу было выдано 150 бланков. За июль все выданные бланки были израсходованы. Для учета БСО организация использует счет 10 «Материалы», а затем списывает их стоимость на счет 20 «Основное производство». На забалансовом счете 006 бланки учитываются по условной цене 1,18 руб. за один бланк.

Отразим операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Весна».

Бухгалтерские проводки общества приведены в табл. 3 на с. 32.

В Книге учета доходов и расходов 5 июля ООО «Весна» сможет учесть в расходах стоимость оприходованных и оплаченных бланков (без НДС) в сумме 1000 руб. (1 руб. х 1000 шт.) и отдельной строкой НДС со стоимости данных бланков в сумме 180 руб. (0,18 руб. х 1000 шт.).

Бланки строгой отчетности также являются первичными документами для отражения доходов в Книге учета доходов и расходов. Однако если за день приходится выдавать клиентам очень много бланков, то регистрировать каждый из них в Книге учета доходов и расходов не обязательно. Достаточно одной записи в конце рабочего дня, сделанной на общую сумму выручки. Первичным документом в данном случае будет приходный кассовый ордер, в котором указаны номера использованных бланков строгой отчетности. А вот делать в Книге учета доходов и расходов одну запись на основании нескольких бланков строгой отчетности, выданных в течение нескольких дней или, например, недели, не допускается.

Таблица 3. Бухгалтерские проводки ООО «Весна»

№ п/п

Содержание операции

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ

...

...

...

...

...

...

...

17

Оприходованы бланки

05.07.2016

10

60

1000 [(1,18 руб. – 0,18 руб.) х 1000 шт.]

Акт сдачи-приемки бланков

18

Учтен предъявленный НДС

05.07.2016

19

60

180 (0,18 руб. х 1000 шт.)

Счет-фактура

19

Учтен НДС в стоимости БСО

05.07.2016

10

19

180

Бухгалтерская справка

20

Оплачены услуги типографии за изготовление БСО

05.07.2016

60

51

1180 (1,18 руб. х 1000 шт.)

Платежное поручение

21

Оприходованы на забалансовом счете бланки, полученные из типографии

05.07.2016

006

1180

Бухгалтерская справка

 

...

...

...

...

...

...

...

97

Списаны использованные бланки

31.07.2016

20

10

177 (1,18 руб./шт. х 150 шт.)

Бухгалтерская справка

98

Списаны использованные бланки

31.07.2016

006

177 (1,18 руб./шт. х 150 шт.)

Бухгалтерская справка

 

...

...

...

...

...

...

...

 

Хранение бланков строгой отчетности

БСО хранят в сейфе или металлическом шкафу, а при большом количестве — в специально оборудованном помещении, которое после работы необходимо опечатывать или опломбировывать.

С сотрудником, который получает, хранит и выдает бланки, заключается договор о полной материальной ответственности. Передача ему бланков происходит в присутствии комиссии, о чем составляется акт. Такой же договор подписывается с теми, кто принимает деньги у клиентов и заполняет бланки.

Инвентаризация бланков строгой отчетности

Наличие БСО проверяют при инвентаризации денежных средств в кассе и кассовых документов. Перед этим издается приказ (форма № ИНВ-22), в котором должны быть указаны сроки, причины мероприятия и состав комиссии. Результаты отражают в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16).

Все бланки подсчитывают по видам, сличая по начальным и конечным номерам, на каждом месте хранения и у каждого материально ответственного лица.

На забракованные БСО комиссия заполняет акт, который передает в бухгалтерию для их списания с учета у материально ответственного лица (п. 23 Положения). Форму такого акта организация (предприниматель) устанавливает сама. Списанные бланки, а также копии использованных документов (корешков) хранят пять лет, а потом списывают по акту и уничтожают.

Кстати, обязывает хранить первичную документацию не менее пяти лет и статья 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. А вот Налоговый кодекс ограничивает срок хранения «первички» четырьмя годами (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Формы № ИНВ-22 и ИНВ-16 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

На заметку

Ответственность при нарушениях в работе с бланками строгой отчетности

Если при расчете наличными не выдавать БСО, оформлять их на меньшие суммы, чем получено от клиентов, или использовать незаконно, это равнозначно неприменению ККТ и согласно статье 14.5 КоАП РФ наказывается штрафом. Его размер составляет:

·         для предпринимателей — от 3000 до 4000 руб.;

·         организаций — от 30 000 до 40 000 руб.;

·         должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.

А за несоблюдение порядка и сроков хранения БСО предприниматели и должностные лица организаций должны будут заплатить от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Кроме того, за отсутствие БСО, как и любого другого первичного документа, к налогоплательщикам могут применить санкции, предусмотренные статьей 120 НК РФ.

 

**********************************************

Электронный журнал

Электронный журнал «Вменёнка»

Интервью с экспертом

Как торговать с юрлицами в розницу, не теряя права на ЕНВД


Ульяна Семенова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса


— Ульяна Васильевна, на практике многие розничные продавцы реализуют товары не только обычным гражданам, но и предпринимателям и организациям. Зачастую налоговики считают продажу товаров юрлицам и бизнесменам оптовой торговлей, которую нельзя перевести на «вмененку». И доначисляют налоги общего режима или УСН. Законны ли действия проверяющих?

— Однозначно сказать, правомерны ли действия налоговиков, нельзя. Надо смотреть, зачем покупатель приобрел товары.

По общему правилу в рамках розницы можно продавать товары только для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Кто эти товары покупает — обычное физлицо, предприниматель или фирма — значения не имеет (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 492 ГК РФ). Главное, чтобы покупатель соблюдал отмеченные цели, тогда уплата «вмененного» налога продавцом законна (письма Минфина России от 24.04.2014 № 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 № 03-11-11/29238, п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

Если же товары продают для использования в предпринимательской деятельности, то торговля считается оптовой, на ЕНВД ее не перевести. В таком случае с полученных доходов от сделки продавцу придется заплатить налоги общей системы или «упрощенки», если на нее переходили ранее. Иначе налоговики сами доначислят эти платежи, и такие действия будут правомерными.

— Получается, организации и предприниматели на «вмененке» обязаны контролировать, с какой целью у них покупают товары?


В розницу можно продавать товары только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.


 

— Законодательство не обязывает налогоплательщиков выявлять цель покупки товаров. В то же время продавец должен учитывать специфику реализуемых товаров и оценивать возможность их использования в личных или предпринимательских целях.

— А как можно понять, когда фирма покупает товары для собственных нужд, а когда для предпринимательских?

— Законодательством данный момент не урегулирован. И фактически разграничить личные и предпринимательские цели сложно. Вместе с тем из сложившейся судебной практики можно сделать такой вывод. Если товары покупают для дальнейшей перепродажи и получения прибыли, то речь идет о предпринимательских целях. Ведь в этом случае купленные товары помогают фирме или бизнесмену получить доход (ст. 2 ГК РФ).

А когда товары приобретаются для обустройства офиса и общехозяйственных целей — это собственные нужды. И купленные ценности просто обеспечивают деятельность компании или бизнесмена (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 по делу № А79-3923/2010). Соответственно во втором случае продавец может спокойно применять ЕНВД.

— А есть какие-то ценности, в отношении которых можно сразу сказать, что они предназначены только для бизнеса и использовать их для личных нужд нельзя?

— Да, есть такие товары. По мнению Минфина, это ювелирное, торговое, стоматологическое, кассовое оборудование. Поэтому, реализуя названные товары, платить ЕНВД нельзя и с полученного дохода следует перечислить налоги в соответствии с ОСН или УСН (письма от 20.01.2012 № 03-11-11/6, от 12.05.2011 № 03-11-11/119 и от 12.11.2007 № 03-11-05/265).

— А какие товары фирма или предприниматель может использовать исключительно для собственных нужд?

— Как показывает судебная практика, в качестве таких товаров можно рассматривать оргтехнику, офисную мебель, материалы для ремонтных работ (п. 5 постановления Президиума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 по делу № А79-3923/2010 и от 29.06.2010 по делу № А17-892/2009). Реализуя их в розницу юридическим лицам, можно платить единый налог на вмененный доход. Конечно, если отмеченные товары не покупаются для перепродажи, тогда это уже оптовая торговля.

— Как быть, если по товару нельзя однозначно сказать, для каких целей он предназначен?

— Если по товарам сразу определить нельзя, предназначены они для бизнеса или нет, то тут в отношении «вмененщиков» действует своего рода презумпция невиновности. То есть пока налоговики не докажут, что товары были куплены для предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, то можно применять «вмененку». Поскольку, как я уже отмечала, контролировать, как покупатель будет использовать товар, продавец не обязан (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Главное, чтобы сделка была оформлена по всем правилам розничной торговли.

Продажа каких товаров не подпадает под ЕНВД

Платить ЕНВД вы можете, если реализуете товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А вот если вы продаете товары, предназначенные исключительно для бизнеса, то применять «вмененку» нельзя. И надо заплатить налоги общего налогового режима или «упрощенки», если на нее переходили ранее.

К подобным бизнес-товарам, по мнению чиновников, относят:

— торговое оборудование, например торговые стеллажи, витрины, торговую мебель, холодильное оборудование (письмо Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234);

— кассовую технику, чековые ленты и расходные материалы к ККТ и т. п. (письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265 и от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316);

— товары для ювелиров: инструменты, выставочное оборудование для витрин, специальное оборудование для работы ювелиров (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-11-11/6);

— стоматологическое оборудование (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-11-11/119).

Если вы продаете товары из числа названных и не хотите спорить с проверяющими, лучше сразу платите с полученного дохода налоги по обычной налоговой системе или по «упрощенке».

Как оформить продажу товаров в розницу юрлицам и предпринимателям

— Тогда давайте поговорим о том, как оформить продажу товаров фирмам и бизнесменам в розницу, чтобы не потерять право на ЕНВД.

— Торговать нужно в обычном магазине или павильоне с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Другой вариант: продажи можно вести в объекте стационарной торговой сети без торгового зала или нестационарной торговой сети (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Предварительных заявок на товары брать от покупателей не надо. То есть реализовать продукцию следует исходя из ассортимента непосредственно на торговом объекте (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 № А78-2215/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2013 № А26-10890/2012).

Если же товары продают не в магазине, а, например, через офис, склад или интернет-магазин, а также если покупатели оставляют предварительные заявки, то налоговики могут квалифицировать сделку как оптовую торговлю, при которой вмененная система налогообложения не применяется (письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56566 и от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381). И доначислят налоги общего или «упрощенного» режима.


Чтобы платить ЕНВД, торговать нужно в магазине или павильоне площадью не более 150 кв. м. Предварительных заявок на покупки от клиентов брать не нужно.


 

— Какие документы следует составить при реализации товаров в розницу?

— Ключевым признаком розничной торговли является договор розничной купли-продажи. Однако оформлять его в письменном виде не требуется, если покупатель рассчитывается в момент совершения сделки — сразу оплачивает покупку наличными или карточкой (п. 2 ст. 159 ГК РФ, письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22086). Розничный договор считается заключенным в момент выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного удостоверяющего покупку документа (ст. 493 ГК РФ). Либо в момент передачи денег, если никакие документы покупателю не выдаются.

Однако по своему усмотрению можно оформить письменный договор розничной купли-продажи. И прописать там, например, что фирма или предприниматель покупают товары для собственных, не предпринимательских нужд. Это обезопасит вас от претензий проверяющих и поможет при необходимости отстоять свою правоту в суде, если налоговики квалифицируют сделку как оптовую (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.07.2012 по делу № А29-7253/2011 и ФАС Поволжского округа от 29.05.2012 № А12-19864/2010).

— Когда обязателен письменный договор розничной купли-продажи?

— Договор в письменной форме следует составить, если товар оплачивается не в момент его передачи покупателю, а, например, с отсрочкой платежа или по безналу (письмо Минфина России от 08.12.2004 № 03-06-05-04/67). В таком случае оплата происходит не сразу, как совершилась сама сделка (п. 2 ст. 159 ГК РФ).


Письменный договор розничной купли-продажи обязателен, если товар оплачивается не в момент его передачи покупателю. Например, с отсрочкой платежа или по безналу.


 

— На практике организации и предприниматели при покупке товаров иногда требуют выписать им накладную. Можно это сделать?

— Да, накладную выписать можно. Право на уплату ЕНВД при этом не потеряется (письма Минфина России от 25.03.2013 № 03-11-12/36, от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78). Но лучше, как отмечают судьи, оформить договор купли-продажи и товарную накладную в один, а не в разные дни. Тогда никаких проблем, связанных с ЕНВД, не возникнет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.10.2014 № Ф09-6861/14).

— А счет-фактуру при продаже товаров в розницу выставить можно?

— Что касается счетов-фактур, то налоговики и судьи считают: выставление счетов-фактур не свидетельствует об оптовом характере операции (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-11-11/65, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.12.2014 № Ф01-5650/2014). По просьбе покупателя выписать счет-фактуру можно. Но не следует забывать, что «вмененщики» плательщиками НДС не являются. Поэтому безопасно выписать документ без НДС, а лучше вообще этого не делать. Если в счете-фактуре выделить НДС, его придется заплатить в бюджет. А по итогам квартала подать декларацию в электронной форме (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).


Товарные накладные и счета-фактуры выписывать при розничной купле-продаже можно. Это не означает, что сделка оптовая.


 

— Как быть с доставкой товара покупателю?

— Доставка товара при рознице — распространенная практика (ст. 499 ГК РФ). Особенно если речь идет о крупногабаритных товарах — мебели, бытовой технике и пр. Поэтому условие о доставке часто прописывается в договоре розничной купли-продажи. Стоимость доставки можно включить как в цену товара, так и выделить отдельной строкой в договоре (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-11-06/3/76 и от 07.03.2012 № 03-11-11/76). И если выделять стоимость доставки отдельно, это будет самостоятельной деятельностью и с нее нужно платить отдельный «вмененный» налог (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2012 № А78-5193/2011). Кроме того, потребуется вести раздельный учет по каждой деятельности.


Подробно о том, когда доставка товаров является отдельной деятельностью на ЕНВД, вы можете прочитать в журнале «Вмененка», 2016, № 1.


 

— А когда товары продают постоянным клиентам и большими объемами, это опасно?

— Да, налоговикам в суде обычно удается доказать, что в совокупности регулярные отношения с клиентами и большие объемы закупок говорят об оптовом характере сделки. Поэтому, если налицо такие признаки, лучше сразу заплатить налоги в соответствии с общим или «упрощенным» режимом (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2013 № А75-10108/2011 и ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2011 № А05-9814/2010).

— Ульяна Васильевна, большое спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Беседовала Надежда Сазонова, эксперт журнала «Вмененка»

*********************************************

 

ЕГАИС с 1 июля 2016 года: изменения для розницы

ЕГАИС с 1 июля 2016 года: в рознице работаем по новым правилам. В нашей статье — все изменения по ЕГАИС.

Самое важное в статье:

·         Розничная торговля должна подключиться к ЕГАИС

·         Продавцам алкоголя не обойтись без ККТ и лицензии

·         Новый документ для розницы — журнал учета розничных продаж алкоголя 

 

Основные изменения в работе розницы с ЕГАИС

Всем продавцам алкоголя с 2016 года надо подключиться к автоматизированной системе учета (ЕГАИС). Для этого потребуется потратиться на электронную цифровую подпись и криптоключ, модернизировать компьютер и кассовую технику. Фирмам, торгующим крепким алкоголем, надо оформлять лицензию.

Бухгалтеру придется осваивать правила работы с ЕГАИС и оформлять журнал розничных продаж. 

·         Статья в помощь: 

Что «вмененщику» нужно знать о правилах учета розничных продаж алкоголя

Подключение розницы к ЕГАИС

Всем плательщикам, которые закупают, хранят и продают алкогольную продукцию, понадобится подключиться к Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС). Эта система нужна для автоматизированного учета алкоголя. С ее помощью государство контролирует объемы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 8 Закона № 171-ФЗ).

Какие данные отражать в ЕГАИС и с какой даты, зависит от вида деятельности компании или предпринимателя. Подробности о сроках и операциях, отражаемых в системе ЕГАИС с 1 июля 2016 года в рознице — в таблице ниже.

Таблица. Компании и предприниматели, которым понадобится подключиться к ЕГАИС*

ЕГАИС с 1 июля 2016 года розница

Всем, кто реализует алкоголь, нужно отражать закупки в системе ЕГАИС с 1 января 2016 года. А заносить записи о продажах в систему — 1 июля 2016 года.

Если вы совмещаете розничную торговлю алкоголем на ЕНВД и оптовые продажи, то обратите внимание на один нюанс. С 1 января 2016 года нужно фиксировать в ЕГАИС не только данные о закупках, но и оптовые поставки алкоголя (Федеральный закон от 29.06.2015 № 182-ФЗ). А розничные продажи надо отражать с 1 июля 2016 года или с 1 июля 2017-го (см. таблицу выше).

Чтобы подключиться к системе ЕГАИС, вам потребуется компьютер с выходом в Интернет. Также нужно проделать следующие действия.

Купить квалифицированную электронную подпись для ЕГАИС. Сделать это можно в любом аккредитованном удостоверяющем центре, например ФГУП «ЦентрИнформ». Стоимость электронной подписи варьируется от 2000 до 5000 руб. Квалифицированная электронная подпись действует один год. По истечении этого срока ее нужно переоформить.

Купить в аккредитованном удостоверяющем центре криптоключ Jacarta. Его выдают в виде usb-флешки, на которую записывают квалифицированную электронную подпись для ЕГАИС. С помощью криптоключа происходит обмен данными с ЕГАИС. Стоимость ключа около 2000 руб. На каждую торговую точку необходим отдельный криптоключ с записанным сертификатом квалифицированной электронной подписи. Но если в магазине несколько касс, то оформляйте один общий криптоключ на торговую точку.

Завести в Интернете личный кабинет. Это надо сделать на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка egais.ru.

Скачать на компьютер специальную программу. Речь идет об универсальном транспортном модуле. Эту программу с сайта Росалкогольрегулирования можно скачать бесплатно. При этом установка дополнительного программного обеспечения на компьютер не требуется.

Как торговать при ЕНВД алкоголем

Торговать алкоголем в розницу вмененщики могут только в магазине. Причем у организаций и предпринимателей, которые продают алкоголь в розницу, должны находиться в собственности или аренде стационарный торговый объект и склад (п. 6 письма Росалкогольрегулирования от 30.04.2013 № 8977/03-04). Для фирм и предпринимателей, торгующих в розницу пивом, пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой, их площадь значения не имеет. Главное, чтобы вмененщик располагал стационарным торговым объектом и складом (абз. 3 п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ, далее —Закон № 171-ФЗ).

А вот при торговле более крепкими напитками — водкой, коньяком, вином, шампанским минимальная общая площадь торгового объекта и склада составляет 50 кв. м — для города и 25 кв. м — для сельских поселений (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ). Что касается точек общественного питания, то они могут реализовывать пиво без складских и торговых помещений (абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ).

Всем вмененщикам надо соблюдать единое правило: запрещено продавать алкоголь с 23.00 до 8.00 по местному времени. Запрет не распространяется только на организации общепита и магазины беспошлинной торговли. Региональные власти вправе предусмотреть более длительный интервал времени, в течение которого нельзя реализовывать алкоголь.

Также не допускается продажа алкоголя в детских и медицинских учреждениях, а также на некоторых других объектах. Полный их перечень — см. ниже.

Нельзя продавать алкоголь:

1.      в детских, образовательных, медицинских организациях, на объектах спорта, прилегающих к ним территориях;

2.      в организациях культуры, за исключением продажи алкогольной продукции при оказании услуг общепита;

3.      на всех видах общественного транспорта городского и пригородного сообщения, на остановочных пунктах, в том числе на станциях метрополитена, автозаправках;

4.      на оптовых и розничных рынках, вокзалах, в аэропортах;

5.      на объектах военного назначения и прилегающих к ним территориях.

Лицензия на продажу алкоголя

Лицензия понадобится только организациям, которые реализуют в розницу крепкий алкоголь.

Слабоалкогольные напитки — пиво, сидр, пуаре, медовуха — продают без специального разрешения (абз. 2 п. 1 ст. 18 Закона № 171-ФЗ).

Внимание! Предприниматель вправе продавать только слабоалкогольные напитки. Поэтому ИП  лицензировать деятельность не надо. А фирмам (в том числе на ЕНВД) нужно получать разрешение на продажу только крепкого алкоголя.

Чтобы организации получить лицензию, потребуется подготовить следующие документы (п. 3.2 ст. 19 Закона № 171-ФЗ):

1.      заявление;

2.      копии учредительных документов;

3.      копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица (о внесении записи в ЕГРЮЛ);

4.      копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

5.      копии документов, подтверждающих право пользования помещениями;

6.      документ, подтверждающий оплату уставного капитала фирмы (справка из банка, отчет оценщика, подтверждающего стоимость внесенного имущества);

7.      копию документа об уплате госпошлины в размере 65 000 руб. за каждый год срока лицензии (абз. 19 подп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Государственную пошлину нужно заплатить строго до подачи документов на лицензию (подп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Если вмененщику в лицензии откажут, то вернуть госпошлину не получится (письмо Минфина России от 27.03.2013 № 03-05-06-03/9655).

Все документы можно представить в бумажном или электронном виде. Лицензию на торговлю алкоголем оформляют в течение 30 календарных дней. Например, в г. Москве этим занимается Департамент торговли и услуг.

Лицензия, выданная в одном регионе, может действовать в другом. Но только если власти этих регионов заключили между собой специальное соглашение (п. 10 ст. 18 Закона № 171-ФЗ). Если вы получаете лицензию в одном регионе, но планируете продавать алкоголь еще и в другом, то выясните у местных чиновников, есть ли между субъектами соглашение. Если такого соглашения нет, то фирме нужно получить там местную лицензию.

ККТ при продаже алкоголя

Компании на любом режиме (УСН, общий, ЕНВД), которые продают крепкий алкоголь в городах, обязаны использовать при наличных расчетах контрольно-кассовую технику и выдавать кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 6 ст. 16, абз. 24 п. 1 ст. 26 Закона № 171-ФЗ). За неприменение ККТ инспекция оштрафует организацию на сумму от 30 000 до 40 000 руб. Руководителя фирмы — от 3000 до 4000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Фирмы, которые реализуют только пиво и другие слабоалкогольные напитки, а также те, кто ведет продажи в сельских поселениях, могут не применять ККТ. Предпринимателям применять ККТ необязательно, так как они торгуют только слабоалкогольными напитками.

Как бухгалтеру учитывать розничные продажи алкоголя

С 1 января 2016 года все розничные торговцы, в том числе на ЕНВД, должны заполнять журнал учета продаж алкоголя. Эта обязанность распространяется и на точки общепита.

Журнал розничных продаж могут потребовать при проверке контролеры из Росалкогольрегулирования. Если компания не ведет журнал или ошибается в нем, ее оштрафуют на сумму от 150 000 до 200 000 руб. А директора — от 10 000 до 15 000 руб. (ст. 14.19 КоАП РФ и письмо Росалкогольрегулирования от 01.09.2014 № 17141/03). 

Форма журнала утверждена приказом Росалкогольрегулирования от 19.06.2015 № 164:

·         Журнал учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции

·         Пример заполнения журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции

В регистре отражайте все продажи алкоголя в розницу. Записи необходимо вносить не позднее дня, следующего за датой продажи. Вести журнал можно на бумаге или в электронном виде, используя программу ЕГАИС.

Если вы реализуете алкогольную продукцию в нескольких объектах торговли или общественного питания, то на каждый надо оформлять отдельный журнал.

Порядок заполнения журнала не содержит уточнения, на какой период составлять журнал. Получается, что можно вести один регистр до тех пор, пока вмененщик продает алкоголь в торговой точке или на объекте общепита.

Графа 2 журнала «Дата розничной продажи». Запишите сюда дату продажи бутылки. Если компания торгует алкоголем в розлив, то отразите дату вскрытия тары (бочки, коробки). Кафе и рестораны в этой графе отражают дату, когда открыли каждую бутылку.

Графа 3 журнала «Штриховой код». Эту графу не заполняйте, если ведете журнал в бумажном виде. Тем, кто реализует пиво и продукцию на его основе, данную графу заполнять также не надо (п. 4 Порядка заполнения журнала, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 19.06.2015 № 164, и ст. 12 Закона № 171-ФЗ).

Укажите здесь сведения в виде символов, считанных с федеральной специальной или акцизной марки с использованием программных средств ЕГАИС. Чтобы передать такие данные в систему, надо использовать сканер для считывания двухмерных штриховых кодов.

Графы 4 «Наименование продукции» и 5 «Код вида продукции». Внесите наименование продукции согласно сопроводительным документам. А в графу 5 — код вида продукции по Классификатору, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231.

Графы 6 «Емкость (л)» и 7 «Количество (штук)». В графе 6 запишите емкость потребительской (транспортной) тары алкогольной продукции, а в графе 7 — количество потребительской (транспортной) тары.

Графы 4, 5, 6 и 7 заполняют все, кто ведет журнал на бумаге. Кроме того, эти сведения надо заполнить в электронном журнале, если продукция не маркируется.

В строке «Итого» впишите общее количество проданного алкоголя по кодам, наименованиям и количеству продукции за каждый день.

Штрафы за неподключение к ЕГАИС

За неподачу сведений в ЕГАИС должностных лиц и предпринимателей оштрафуют на сумму от 10 000 до 15 000 руб. А компанию — на сумму от 150 000 до 200 000 руб. (ст. 14.19 КоАП РФ).

 

 

Пример. Заполнение журнала учета продаж алкоголя

ООО «Успех» применяет систе му налогообложения в виде ЕНВД и  ведет торговлю алкогольной продукцией в магазине г. Сыктывкара. С 1 января 2016 года продавец магазина ежедневно записывает все реализации алкогольной продукции в журнал. Журнал учета продаж алкоголя ООО «Успех» составляет на бумаге. Образец заполненного журнала смотрите слева.

http://www.26-2.ru/images/E-04-2016/xrjps--.jpg

Источник:

Справочно-правовая система БСС  ГЛАВБУХ

 

http://vip.1gl.ru



Ещё статьи...