Что такое ЕНС?

В 2023 году всем налогоплательщикам открыт ЕНС — единый налоговый счет.

Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное.

Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

При этом по всем вопросам по поводу налогов нужно обращаться, как и раньше – по месту учета.

Единый налоговый счет открывается автоматически, налогоплательщику делать для этого ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.

Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете.

Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.

При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично.

Преимущества ЕНС. До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней.

Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами.

Простое оформление платежей

один платеж в месяц
общие реквизиты для всех налогов и регионов

Один срок для отчетности

25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
28 число месяца — единый срок уплаты налогов

Быстрый возврат переплаты

единое сальдо расчетов с бюджетом
отсутствие срока давности для осуществления возврата
направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

Разблокировка счета за 1 день

исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Налоги, которые нужно платить на ЕНС

ЕНС — этот форма учета платежей, а не режим налогообложения.

Раньше каждый налог приходилось перечислять на отдельный КБК. С 2023 года деньги зачисляются Единым налоговым платежом один раз в месяц. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.

Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

На ЕНП

Единым платежом будут уплачиваться налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.

В том числе:

НДС
налог на прибыль
страховые взносы
налог на УСН и ПСН
ЕСХН
НДФЛ
акцизы
имущественные налоги

На ЕНП или конкретный КБК

налог на профессиональный доход
сборы за пользование объектами животного мира
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
утилизационный сбор
страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года

На конкретный КБК

НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
административные штрафы

Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а один раз в месяц Единым налоговым платежом по общим для всех реквизитам.

Пример для организации на УСН

До 2023 года	С 2023 года
НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб.	ЕНП — 395 000 руб.
Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб.
Налог на УСН — 180 000 руб.

Единый срок уплаты налогов 28 число месяца.

Прежними остаются следующие сроки:

имущественные налоги ФЛ – срок уплаты 1 декабря
страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля
взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным.

Учет платежей

До 25 числа месяца налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
На ЕНС фиксируются обязательства по уплате
До 28 числа месяца уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой
Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности
На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0.

Распределение перечисленной суммы ЕНП

В первую очередь. Недоимка начиная с наиболее раннего срока уплаты

После погашения недоимки. Начисления с текущим сроком уплаты

В последнюю очередь. Пени, проценты и штрафы

Возврат переплаты

Подайте заявление о возврате:
- на бумаге
- в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
- в составе налоговой декларации 3-НДФЛ
Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.

Что нового для отчетности?

До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.

Единый срок сдачи отчетности 25 число месяца

Единый срок уплаты налогов 28 число месяца

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

За какой период исчислен налог	Срок уплаты налога
С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего	Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января

Расчет 6-НДФЛ

Отчетный период	Срок сдачи расчета
Квартал, полугодие и девять месяцев	Не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом
Год	Не позднее 25 февраля

Имущественные налоги физических лиц — до 1 декабря

Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился.

Уведомление об исчисленных суммах

Уведомление нежно представлять для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

Подавать уведомление необходимо по форме КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

по НДФЛ
страховым взносам
имущественным налогам юрлиц
упрощенной системе налогообложения

Подавать уведомление необходимо не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Важно помнить о своевременной подаче декларации (уведомления об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

В случае, если в уведомлении допущена ошибка, нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Где ошибка	Что делать
В сумме	1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете. 2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую. 3. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В иных данных	1. Создайте новое уведомление. 2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». 3. Новой строкой укажите верные данные. 4. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Где ошибка

Что делать

В сумме

1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете.

2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.

3. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

В иных данных

1. Создайте новое уведомление.

2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».

3. Новой строкой укажите верные данные.

4. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Уведомление можно подать:

по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС»:

введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

УСН и ПСН: как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы?

Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2022 году, они уменьшают налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года.

Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2023 году, они учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на УСН и ПСН в двух случаях.

ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов

Обязанность считается исполненной, если:

наступил срок уплаты страховых взносов
подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов
на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП

По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно

Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года

Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.

Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023

Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024

Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде

Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет предстоящих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы. Заявление обозначит, что конкретная сумма в составе ЕНП должна быть направлена на уплату страховых взносов, по которым пока не наступил срок уплаты.

Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП
Подали Заявление о распоряжении этими деньгами на ЕНС
Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по УСН
Страховые взносы уменьшают налог

Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны

Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении

Что делать самозанятым?

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать способ уплаты.

Отдельно. В мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения НПД.
В составе Единого налогового платежа (ЕНП). Через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения.

Срок уплаты с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков.

Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.