Взносы и отчетность в 2023 году. Объединение ПФР и ФСС

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования (ч. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Одновременно с этим изменились правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Вместо 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 необходимо сдавать единую форму.

Объединение фондов и отчеты. Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации начал работу 1 января 2023 года. Переходный период займет два года (ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Единая форма. Вместо отчетов 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 работодатели должны сдавать единую форму (ч. 1 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Форму утвердили постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. В ней надо отражать сведения о трудовой деятельности, стаже, данные о взносах на травматизм.

Сведения о взносах на случай травматизма нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев и года (подп. «а» п. 10 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД – не позднее следующего рабочего дня (подп. 2 п. 5, п. 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Квартальный РСВ. Работодатели продолжат представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. В отчете нужно привести суммы облагаемых и необлагаемых выплат, базу для расчета взносов, суммы страховых взносов. Сдавать такой отчет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК).

Ежемесячные персонифицированные сведения в ИФНС. Ежемесячно необходимо подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах. В отчет входят персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений. Срок сдачи отчета – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК). Персонифицированные сведения о физлицах заменили отчет СЗВ-М.

Новые тарифы и единая база

Работодатели. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменены. При общих тарифах компании необходимо платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента – сверх нее. Взносы не выросли — фактически ставки остались на прежнем уровне и суммируются (п. 3 ст. 425 НК).

С 2023 года установлена единая предельная величина облагаемой базы для расчета взносов – 1 917 000 руб. Действует три группы пониженных тарифов страховых взносов в размере:

15 процентов с выплат свыше МРОТ – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково» (п. 2.4 ст. 427 НК);
7,6 процента с выплат, которые не превышают величину предельной базы, 0 процентов с выплат свыше лимита – для СОНКО и благотворительных организаций на УСН, ИТ-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах, студентов за деятельность в студенческих отрядах (п. 2.2 ст. 427 НК);
0 процентов – для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).

Индивидуальные предприниматели. В 2023 году предприниматели продолжают платить взносы «за себя», это правило не изменилось. С дохода в пределах 300 000 руб. фиксированный взнос составил 45 842 руб. С дохода свыше 300 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы превышения (п. 1.2 ст. 430 НК).

Взносы на травматизм, не входят в общий тариф. Они по-прежнему зависят от класса профессионального риска.

Расчет взносов

Взносы по ГПД. В перечень облагаемых выплат попадают вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД входят в число застрахованных лиц на случай ВНиМ (подп. «а» п. 6 ст. 6 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Ранее с таких доходов не платили взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подменять трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах на травматизм. Их платят в случае, если такую обязанность заказчика прописали в договоре с исполнителем.

Взносы за студентов в стройотрядах. С 2023 года больше не освобождаются от пенсионных взносов выплаты студентам колледжей, техникумов и вузов за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам. Однако для них установлены пониженные тарифы страховых взносов. Выплаты в пределах единой предельной базы по взносам облагаются по ставке 7,6 процента, свыше – по ставке 0 процентов (подп. 20 п. 1. п. 2.2 ст. 427 НК).

Взносы за иностранцев. Выплаты иностранцам облагаются взносами по единому тарифу. Их включили в перечень застрахованных лиц на ОМС. Ранее на выплаты временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства не начислялись взносы на ОМС. Высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в России, не считаются застрахованными лицами. Страховые взносы за них платить не надо (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Добровольные взносы ИП. Изменился расчет стоимости страхового года для ИП, вступивших добровольно в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Стоимость страхового года составляет 2,9 процента МРОТ, увеличенного в 12 раз. МРОТ нужно брать на начало года, за который уплачивают страховые взносы. Если в местности действует районный коэффициент, МРОТ увеличивают на него (ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Регистрация в фонде. Заявление от ИП о регистрации в фонде не нужно. Фонд зарегистрирует, когда получит сведения об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников, представленные ИП.

Снимать с учета фонд будет в течение трех рабочих дней после того, как получит сведения от налоговой инспекции. Если ИП уволит всех работников, фонд снимет его с учета после того, как получит сведения об увольнении последнего работника (подп. 3 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).